Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Облік товарів у роздробі: придбання та реалізація

Олексій Нагорний

06.05.2024

0 0 246

Про що стаття? Облік товарів у роздробі має свої особливості. Вони полягають у тому, що роздрібне підприємство – крім інших методів оцінки вибуття запасів, передбачених у п. 16 НП(С)БО 9 для товарів (це методи ідентифікованої собівартості одиниці запасів, середньозваженої вартості та ФІФО), – може використовувати ще й метод ціни продажу. При використанні перших трьох методів облік товарів у роздробі нічим не відрізняється від обліку товарів на підприємстві оптової торгівлі. Тому в цій статті ми поговоримо про нюанси застосування методу ціни продажу в ланцюжку проходження товарів у роздробі та про використання подарункових сертифікатів.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

облік торгівля ПДВ бухоблік роздрібна торгівля приклад подарункові сертифікати формула придбання бухгалтерські проведення реалізація товарів

Зміст

Придбання й реалізація товарів за готівку та за допомогою платіжних карток
- Бухгалтерський облік
- Чи впливає на ціну товару, яка відображається на субрахунку 282, порядок обліку ТЗВ?
- Оподаткування
- - - * Серед%ТН = (35 500 грн + 77 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 49,8896247 %.
- - - Сума торговельної націнки, що припадає на реалізовані товари = = (36 000 грн + 96 000 грн) х 49,8896247 % = 65 854,30 грн.
- - - * Собівартість реалізованих товарів = = (36 000,00 грн + 96 000,00 грн) – 65 854,30 грн = 66 145,70 грн.
- - - * Ср%ТЗВ = (2 000 грн + 3 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 2,4282561 %.
- - - Сума ТЗВ, що припадає на реалізовані товари = = (36 000 грн + 96 000 грн) х 2,4282561 % = 3 205,30 грн.
Реалізація товарів із використанням подарункових сертифікатів
- - - * Сертифікати не є товарами, тому рекомендуємо обліковувати їх на субрахунку 209 «Інші матеріали», а в момент реалізації списувати їх собівартість на субрахунок 93 «Витрати на збут».
- - - ** При виготовленні сертифікатів підприємство має право відобразити податковий кредит із ПДВ за правилом першої події за наявності податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН. Але якщо сертифікат призначений для реалізації товарів, звільнених від обкладення ПДВ, то на вартість виготовлення сертифікатів необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ПК.
- - - * Оскільки сертифікат є передоплатою за товар, його номінальна вартість не потрапляє до доходів, а відображається або на рахунку 69 «Доходи майбутніх періодів», або на субрахунку 681 «Аванси отримані». Зважаючи на те що для цілей ПДВ отримання передоплати є першою подією, на дату продажу сертифіката сума його номіналу повинна увійти до підсумкової податкової накладної (див. лист ДФС від 21.20.2016 № 22779/6/99-99-15-03-02-15 (далі – Лист № 22779), ІПК ДПС від 18.05.2020 № 2082/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, далі – ІПК № 2082). При цьому в номенклатурі товарів зазначається безпосередньо сам подарунковий сертифікат з умовним кодом УКТЗЕД «00120».
- - - * Отримання товару в межах номіналу сертифіката є другою подією, тому податкові зобов’язання не нараховуються. Проте номенклатура товару міняється з подарункового сертифіката на конкретний товар, тому до підсумкової накладної, виписаної на дату реалізації сертифіката, необхідно оформити розрахунок коригування з кодом причини коригування 104 «Зміна номенклатури» (ЗІР, категорія 101.15; ІПК № 2082).
- - - * У межах суми номіналу сертифіката податкові зобов’язання не нараховуються. Проте номенклатура товару міняється з подарункового сертифіката на конкретні товари, тому до підсумкової накладної, виписаної на дату реалізації сертифіката, необхідно оформити розрахунок коригування з причиною коригування 104 «Зміна номенклатури» (ЗІР, категорія 101.15; ІПК № 2082). Податкові зобов’язання з ПДВ, що виникають на суму доплати, повинні бути відображені в підсумковій накладній, складеній на дату отримання товарів з використанням сертифіката (Лист № 22779), або можна врахувати їх у розрахунку коригування (у рядках зі знаком «+», де зазначаються конкретні товари, що придбаваються) (див. ІПК № 2082).
- - - * У межах суми номіналу сертифіката податкові зобов'язання не нараховуються. Однак номенклатура товару змінюється з подарункового сертифіката на конкретні товари (у межах вартості таких товарів), тому до підсумкової накладної, виписаної на дату реалізації сертифікату, необхідно оформити розрахунок коригування з причини коригування 104 «Зміна номенклатури» (ЗІР, категорія 101.15; ІПК № 2082).
- - - ** Уважаємо, що невитрачена частина номіналу сертифіката повинна потрапити до складу інших операційних витрат на субрахунок 719. При цьому ДПС у Листі № 22779 стверджує, що коли ціна отриманого товару нижча від номіналу сертифіката і різниця покупцеві не повертається, то вважається, що товар реалізований за ціною, що дорівнює номіналу сертифіката, і підстав для коригування податкових зобов’язань із ПДВ немає. Тобто розрахунок коригування, що оформляється при «отоварюванні» подарункового сертифікату, має бути нульовим (для цього, на наш погляд, має бути один мінусовий рядок із сертифікатом за номінальною вартістю, плюсові рядки з номенклатурою конкретних товарів, отриманих в обмін на сертифікат, та ще один плюсовий рядок із сертифікатом за вартістю, що дорівнює різниці між його номіналом та «отовареною» сумою)
- - - * Уважаємо, що повна сума сертифіката, за яким минув строк придатності, повинна потрапити до складу інших операційних витрат на субрахунок 719. ** Якщо подарунковий сертифікат не використано, то можна вважати, що постачання товарів на цю суму не відбулося. Тобто за логікою податкові зобов'язання з ПДВ може бути відкориговано у бік зменшення шляхом складання розрахунку коригування до підсумкової податкової накладної, складеної на дату реалізації сертифікату. Однак ДПС, найімовірніше, буде проти такого підходу, оскільки розглядає подарунковий сертифікат не як передоплату, а як самостійний товар, який обмінюється на інші товари (див., наприклад, ОІР, категорія 101.04). Тому оформляти розрахунок коригування та зменшувати податкові зобов'язання з ПДВ рекомендуємо лише після отримання позитивної індивідуальної податкової консультації на свою адресу. Ми тут відобразили обережний підхід та податкові зобов'язання не коригували. У разі їх коригування необхідно замість проведення Дт 719 – Кт 643 зробити проведення Дт 643 – Кт 641 методом «сторно»

Статті за темою

25.08.2025

Готуємося до поновлення перебігу позовної давності: облікові аспекти

З 4 вересня 2025 року відновлюється перебіг строків позовної давності у цивільному законодавстві. Ми пояснимо, які облікові наслідки це матиме для платників податку на прибуток, платників ПДВ, єдиного податку, а також для фізосіб. З 04.09.2025 набуває чинності Закон від 14.05.2025 № 4434-IX «П...

18.08.2025

Повернення товару після спливу 1095 днів: облік ПДВ

Що відбувається з ПДВ, якщо покупець повертає товар постачальнику після спливу 1095 днів? З’ясуємо, чи можна в такому разі постачальнику зменшити податкові зобов’язання та чи повинен покупець коригувати податковий кредит. Постачальником було відвантажено товар покупцю (перша подія), і на...

28.07.2025

Мотиваційні виплати: нюанси обліку та оподаткування

Що таке мотиваційні виплати – маркетингові послуги чи коригування ціни? У статті розглянемо види заохочень, позицію податківців і надамо поради, як уникнути помилок в обліку та оподаткуванні. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків Для ус...

Популярне

20.06.2025

Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати

Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...

18.08.2025

Облік витрат на створення вебсайту

У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...

20.06.2025

Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу

У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...

Нове

28.08.2025

Помилковий переказ коштів контрагенту: як повернути гроші?

Переказали гроші не тому контрагенту? Ми розповімо, як повернути кошти та уникнути податкових наслідків. Ситуація. Підприємство має декілька контрагентів. Здійснюючи черговий платіж, випадково переказали кошти іншому контрагенту. Чи можна повернути гроші так, щоб не було податкових наслідків? Про щ...

28.08.2025

Як не помилитися в реквізитах електронного ПДВ-рахунка

Буває, що замість електронного ПДВ-рахунка платники помилково перераховують кошти на бюджетний рахунок, і тоді ліміт реєстрації не збільшується. У статті ми пояснюємо, як уникнути цієї помилки та що робити з переплатою в інтегрованій картці платника податків. Суть помилки. Для збільшення ліміту реєс...

28.08.2025

Продавець своїм транспортом доставляє товар покупцю: чи потрібна ТТН?

У статті розповімо, чи треба складати ТТН, якщо продавець самостійно, без залучення стороннього перевізника, доставляє товар своєму покупцю. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для сільгосппідприємств ...

Кращі матеріали

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Чи можна підписати е-ТТН пізніше дня завершення перевезення?

У статті відповімо на запитання: наскільки важлива в е-ТТН дата підпису, чи, може, має значення тільки дата складання; чи буде дійсна е-ТТН, якщо якась із сторін підписала її не на дату перевезення, а через день-два після його завершення. Порадимо, як мінімізувати ризики . Товарно-транспортна наклад...

0 1 271

27.08.2025

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?

Стаття містить відповіді на поширені запитання щодо заповнення реквізиту ТТН щодо ваги (маси) вантажу та транспортного засобу. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для сільгосппідприємств Під час заповн...

0 2 580

27.08.2025

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Чи обов’язково зазначати в ТТН номер з демографічного реєстру?

Із запровадженням з 03.01.2025 нової форми ТТН виникає чимало запитань. У статті ми закцентуємо увагу лише на одному з реквізитів – номері з демографічного реєстру для фізособи (водія, вантажовідправника, вантажоодержувача чи перевізника, якщо вони є фізособами чи ФОП). Товарно-транспортна нак...

0 2 336

27.08.2025