Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Облік товарів у роздробі: придбання та реалізація

Олексій Нагорний

06.05.2024

0 0 242

Про що стаття? Облік товарів у роздробі має свої особливості. Вони полягають у тому, що роздрібне підприємство – крім інших методів оцінки вибуття запасів, передбачених у п. 16 НП(С)БО 9 для товарів (це методи ідентифікованої собівартості одиниці запасів, середньозваженої вартості та ФІФО), – може використовувати ще й метод ціни продажу. При використанні перших трьох методів облік товарів у роздробі нічим не відрізняється від обліку товарів на підприємстві оптової торгівлі. Тому в цій статті ми поговоримо про нюанси застосування методу ціни продажу в ланцюжку проходження товарів у роздробі та про використання подарункових сертифікатів.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

облік торгівля ПДВ бухоблік роздрібна торгівля приклад подарункові сертифікати формула придбання бухгалтерські проведення реалізація товарів

Зміст

Придбання й реалізація товарів за готівку та за допомогою платіжних карток
- Бухгалтерський облік
- Чи впливає на ціну товару, яка відображається на субрахунку 282, порядок обліку ТЗВ?
- Оподаткування
- - - * Серед%ТН = (35 500 грн + 77 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 49,8896247 %.
- - - Сума торговельної націнки, що припадає на реалізовані товари = = (36 000 грн + 96 000 грн) х 49,8896247 % = 65 854,30 грн.
- - - * Собівартість реалізованих товарів = = (36 000,00 грн + 96 000,00 грн) – 65 854,30 грн = 66 145,70 грн.
- - - * Ср%ТЗВ = (2 000 грн + 3 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 2,4282561 %.
- - - Сума ТЗВ, що припадає на реалізовані товари = = (36 000 грн + 96 000 грн) х 2,4282561 % = 3 205,30 грн.
Реалізація товарів із використанням подарункових сертифікатів
- - - * Сертифікати не є товарами, тому рекомендуємо обліковувати їх на субрахунку 209 «Інші матеріали», а в момент реалізації списувати їх собівартість на субрахунок 93 «Витрати на збут».
- - - ** При виготовленні сертифікатів підприємство має право відобразити податковий кредит із ПДВ за правилом першої події за наявності податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН. Але якщо сертифікат призначений для реалізації товарів, звільнених від обкладення ПДВ, то на вартість виготовлення сертифікатів необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ПК.
- - - * Оскільки сертифікат є передоплатою за товар, його номінальна вартість не потрапляє до доходів, а відображається або на рахунку 69 «Доходи майбутніх періодів», або на субрахунку 681 «Аванси отримані». Зважаючи на те що для цілей ПДВ отримання передоплати є першою подією, на дату продажу сертифіката сума його номіналу повинна увійти до підсумкової податкової накладної (див. лист ДФС від 21.20.2016 № 22779/6/99-99-15-03-02-15 (далі – Лист № 22779), ІПК ДПС від 18.05.2020 № 2082/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, далі – ІПК № 2082). При цьому в номенклатурі товарів зазначається безпосередньо сам подарунковий сертифікат з умовним кодом УКТЗЕД «00120».
- - - * Отримання товару в межах номіналу сертифіката є другою подією, тому податкові зобов’язання не нараховуються. Проте номенклатура товару міняється з подарункового сертифіката на конкретний товар, тому до підсумкової накладної, виписаної на дату реалізації сертифіката, необхідно оформити розрахунок коригування з кодом причини коригування 104 «Зміна номенклатури» (ЗІР, категорія 101.15; ІПК № 2082).
- - - * У межах суми номіналу сертифіката податкові зобов’язання не нараховуються. Проте номенклатура товару міняється з подарункового сертифіката на конкретні товари, тому до підсумкової накладної, виписаної на дату реалізації сертифіката, необхідно оформити розрахунок коригування з причиною коригування 104 «Зміна номенклатури» (ЗІР, категорія 101.15; ІПК № 2082). Податкові зобов’язання з ПДВ, що виникають на суму доплати, повинні бути відображені в підсумковій накладній, складеній на дату отримання товарів з використанням сертифіката (Лист № 22779), або можна врахувати їх у розрахунку коригування (у рядках зі знаком «+», де зазначаються конкретні товари, що придбаваються) (див. ІПК № 2082).
- - - * У межах суми номіналу сертифіката податкові зобов'язання не нараховуються. Однак номенклатура товару змінюється з подарункового сертифіката на конкретні товари (у межах вартості таких товарів), тому до підсумкової накладної, виписаної на дату реалізації сертифікату, необхідно оформити розрахунок коригування з причини коригування 104 «Зміна номенклатури» (ЗІР, категорія 101.15; ІПК № 2082).
- - - ** Уважаємо, що невитрачена частина номіналу сертифіката повинна потрапити до складу інших операційних витрат на субрахунок 719. При цьому ДПС у Листі № 22779 стверджує, що коли ціна отриманого товару нижча від номіналу сертифіката і різниця покупцеві не повертається, то вважається, що товар реалізований за ціною, що дорівнює номіналу сертифіката, і підстав для коригування податкових зобов’язань із ПДВ немає. Тобто розрахунок коригування, що оформляється при «отоварюванні» подарункового сертифікату, має бути нульовим (для цього, на наш погляд, має бути один мінусовий рядок із сертифікатом за номінальною вартістю, плюсові рядки з номенклатурою конкретних товарів, отриманих в обмін на сертифікат, та ще один плюсовий рядок із сертифікатом за вартістю, що дорівнює різниці між його номіналом та «отовареною» сумою)
- - - * Уважаємо, що повна сума сертифіката, за яким минув строк придатності, повинна потрапити до складу інших операційних витрат на субрахунок 719. ** Якщо подарунковий сертифікат не використано, то можна вважати, що постачання товарів на цю суму не відбулося. Тобто за логікою податкові зобов'язання з ПДВ може бути відкориговано у бік зменшення шляхом складання розрахунку коригування до підсумкової податкової накладної, складеної на дату реалізації сертифікату. Однак ДПС, найімовірніше, буде проти такого підходу, оскільки розглядає подарунковий сертифікат не як передоплату, а як самостійний товар, який обмінюється на інші товари (див., наприклад, ОІР, категорія 101.04). Тому оформляти розрахунок коригування та зменшувати податкові зобов'язання з ПДВ рекомендуємо лише після отримання позитивної індивідуальної податкової консультації на свою адресу. Ми тут відобразили обережний підхід та податкові зобов'язання не коригували. У разі їх коригування необхідно замість проведення Дт 719 – Кт 643 зробити проведення Дт 643 – Кт 641 методом «сторно»

Статті за темою

28.07.2025

Мотиваційні виплати: нюанси обліку та оподаткування

Що таке мотиваційні виплати – маркетингові послуги чи коригування ціни? У статті розглянемо види заохочень, позицію податківців і надамо поради, як уникнути помилок в обліку та оподаткуванні. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків Для ус...

20.06.2025

Сумнівний борг погашено: як відкоригувати резерв

На суму сумнівної дебіторської заборгованості створили резерв, а контрагент погасив борг і вже ніякого сумніву в погашенні немає. Що робити з раніше віднесеною до резерву сумою: коригувати чи визнавати дохід? Ситуація: минулого року до резерву сумнівних боргів віднесли борг за неоплаченими товарами ...

20.06.2025

Коригуємо резерв сумнівних боргів

У статті розповімо, які нюанси слід урахувати підприємству під час коригування резерву сумнівних боргів на кінець звітного періоду. Підприємства, які створюють резерв сумнівних боргів, мають пам’ятати не лише про правила його формування, але й про перегляд (коригування) на дату балансу, зокрем...

Популярне

20.06.2025

Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати

Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...

20.06.2025

Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу

У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...

28.07.2025

Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування

У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...

Нове

31.07.2025

Подвійна ціна за терміновість виконання робіт: як оформити?

Підрядник згоден скоротити строк виконання робіт, але хоче отримати подвійну ціну. Замовник не заперечує, але як оформити нову домовленість? Відповідає юрист. Практична ситуація Наше підприємство є замовником за договором підряду. Підрядник готовий виконати для нас роботи терміново – набагато...

28.07.2025

Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування

28.07.2025

Довідка від нерезидента: форма, переклад, легалізація

Виплачуєте доходи нерезидентам та застосовуєте норми Конвенції про уникнення подвійного оподаткування? А довідку від нерезидента маєте? У статті ми розповідаємо, хто видає нерезиденту довідку про його резидентський статус та які вимоги до її оформлення висуває українське законодавство. У разі виплат...

Кращі матеріали

Комерція | Зарплата і кадри

Працівники працюють неповний місяць чи неповний робочий час: як визначати середню зарплату для статусу критично важливого підприємства?

Надано відповіді на запитання, як обчислюється показник середньої зарплати з метою визнання підприємства критично важливим, а також як визначати середню зарплату, якщо працівник працював неповний місяць чи неповний робочий час. Надано відповіді на запитання, як обчислюється показник середньої зарпла...

Нове

0 0 91

25.07.2025

Комерція | Юридичні консультації

Знову подаємо статзвітність: яка відповідальність за її неподання?

У статті розглянуто, з якої дати відновився обов'язок суб'єктів господарювання подавати статистичну звітність та які заходи відповідальності можуть бути застосовані за її неподання. У липні 2025 року у законодавстві відбулися зміни щодо подання статистичної та фінансової звітності до органів статист...

0 2 474

16.07.2025

Комерція | Господарські операції

Види діяльності: на що впливає КВЕД?

У статті розглянуто, з якою метою використовується КВЕД суб’єктами господарювання, на які аспекти може вплинути вибір виду діяльності та як змінити інформацію про види діяльності в ЄДР. Інформація про види діяльності, якими займається суб’єкт господарювання, міститься в Єдиному державном...

0 1 193

14.07.2025