Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Облік товарів у роздробі: придбання та реалізація

Олексій Нагорний

06.05.2024

0 0 239

Про що стаття? Облік товарів у роздробі має свої особливості. Вони полягають у тому, що роздрібне підприємство – крім інших методів оцінки вибуття запасів, передбачених у п. 16 НП(С)БО 9 для товарів (це методи ідентифікованої собівартості одиниці запасів, середньозваженої вартості та ФІФО), – може використовувати ще й метод ціни продажу. При використанні перших трьох методів облік товарів у роздробі нічим не відрізняється від обліку товарів на підприємстві оптової торгівлі. Тому в цій статті ми поговоримо про нюанси застосування методу ціни продажу в ланцюжку проходження товарів у роздробі та про використання подарункових сертифікатів.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

облік торгівля ПДВ бухоблік роздрібна торгівля приклад подарункові сертифікати формула придбання бухгалтерські проведення реалізація товарів

Зміст

Придбання й реалізація товарів за готівку та за допомогою платіжних карток
- Бухгалтерський облік
- Чи впливає на ціну товару, яка відображається на субрахунку 282, порядок обліку ТЗВ?
- Оподаткування
- - - * Серед%ТН = (35 500 грн + 77 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 49,8896247 %.
- - - Сума торговельної націнки, що припадає на реалізовані товари = = (36 000 грн + 96 000 грн) х 49,8896247 % = 65 854,30 грн.
- - - * Собівартість реалізованих товарів = = (36 000,00 грн + 96 000,00 грн) – 65 854,30 грн = 66 145,70 грн.
- - - * Ср%ТЗВ = (2 000 грн + 3 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 2,4282561 %.
- - - Сума ТЗВ, що припадає на реалізовані товари = = (36 000 грн + 96 000 грн) х 2,4282561 % = 3 205,30 грн.
Реалізація товарів із використанням подарункових сертифікатів
- - - * Сертифікати не є товарами, тому рекомендуємо обліковувати їх на субрахунку 209 «Інші матеріали», а в момент реалізації списувати їх собівартість на субрахунок 93 «Витрати на збут».
- - - ** При виготовленні сертифікатів підприємство має право відобразити податковий кредит із ПДВ за правилом першої події за наявності податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН. Але якщо сертифікат призначений для реалізації товарів, звільнених від обкладення ПДВ, то на вартість виготовлення сертифікатів необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ПК.
- - - * Оскільки сертифікат є передоплатою за товар, його номінальна вартість не потрапляє до доходів, а відображається або на рахунку 69 «Доходи майбутніх періодів», або на субрахунку 681 «Аванси отримані». Зважаючи на те що для цілей ПДВ отримання передоплати є першою подією, на дату продажу сертифіката сума його номіналу повинна увійти до підсумкової податкової накладної (див. лист ДФС від 21.20.2016 № 22779/6/99-99-15-03-02-15 (далі – Лист № 22779), ІПК ДПС від 18.05.2020 № 2082/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, далі – ІПК № 2082). При цьому в номенклатурі товарів зазначається безпосередньо сам подарунковий сертифікат з умовним кодом УКТЗЕД «00120».
- - - * Отримання товару в межах номіналу сертифіката є другою подією, тому податкові зобов’язання не нараховуються. Проте номенклатура товару міняється з подарункового сертифіката на конкретний товар, тому до підсумкової накладної, виписаної на дату реалізації сертифіката, необхідно оформити розрахунок коригування з кодом причини коригування 104 «Зміна номенклатури» (ЗІР, категорія 101.15; ІПК № 2082).
- - - * У межах суми номіналу сертифіката податкові зобов’язання не нараховуються. Проте номенклатура товару міняється з подарункового сертифіката на конкретні товари, тому до підсумкової накладної, виписаної на дату реалізації сертифіката, необхідно оформити розрахунок коригування з причиною коригування 104 «Зміна номенклатури» (ЗІР, категорія 101.15; ІПК № 2082). Податкові зобов’язання з ПДВ, що виникають на суму доплати, повинні бути відображені в підсумковій накладній, складеній на дату отримання товарів з використанням сертифіката (Лист № 22779), або можна врахувати їх у розрахунку коригування (у рядках зі знаком «+», де зазначаються конкретні товари, що придбаваються) (див. ІПК № 2082).
- - - * У межах суми номіналу сертифіката податкові зобов'язання не нараховуються. Однак номенклатура товару змінюється з подарункового сертифіката на конкретні товари (у межах вартості таких товарів), тому до підсумкової накладної, виписаної на дату реалізації сертифікату, необхідно оформити розрахунок коригування з причини коригування 104 «Зміна номенклатури» (ЗІР, категорія 101.15; ІПК № 2082).
- - - ** Уважаємо, що невитрачена частина номіналу сертифіката повинна потрапити до складу інших операційних витрат на субрахунок 719. При цьому ДПС у Листі № 22779 стверджує, що коли ціна отриманого товару нижча від номіналу сертифіката і різниця покупцеві не повертається, то вважається, що товар реалізований за ціною, що дорівнює номіналу сертифіката, і підстав для коригування податкових зобов’язань із ПДВ немає. Тобто розрахунок коригування, що оформляється при «отоварюванні» подарункового сертифікату, має бути нульовим (для цього, на наш погляд, має бути один мінусовий рядок із сертифікатом за номінальною вартістю, плюсові рядки з номенклатурою конкретних товарів, отриманих в обмін на сертифікат, та ще один плюсовий рядок із сертифікатом за вартістю, що дорівнює різниці між його номіналом та «отовареною» сумою)
- - - * Уважаємо, що повна сума сертифіката, за яким минув строк придатності, повинна потрапити до складу інших операційних витрат на субрахунок 719. ** Якщо подарунковий сертифікат не використано, то можна вважати, що постачання товарів на цю суму не відбулося. Тобто за логікою податкові зобов'язання з ПДВ може бути відкориговано у бік зменшення шляхом складання розрахунку коригування до підсумкової податкової накладної, складеної на дату реалізації сертифікату. Однак ДПС, найімовірніше, буде проти такого підходу, оскільки розглядає подарунковий сертифікат не як передоплату, а як самостійний товар, який обмінюється на інші товари (див., наприклад, ОІР, категорія 101.04). Тому оформляти розрахунок коригування та зменшувати податкові зобов'язання з ПДВ рекомендуємо лише після отримання позитивної індивідуальної податкової консультації на свою адресу. Ми тут відобразили обережний підхід та податкові зобов'язання не коригували. У разі їх коригування необхідно замість проведення Дт 719 – Кт 643 зробити проведення Дт 643 – Кт 641 методом «сторно»

Статті за темою

03.06.2025

Облік товарів у виїзній торгівлі

Облік товарів у виїзній торгівлі здійснюється за загальними правилами, передбаченими бухгалтерськими стандартами для роздрібної торгівлі та Податковим кодексом. У статті розглянемо нюанси бухобліку та оподаткування операцій, які здійснюються під час виїзної торгівлі. Виїзна торгівля, тобто реалізаці...

03.06.2025

Компенсація витрат на облаштування робочих місць для осіб з інвалідністю: облік у роботодавця

У статті розглянуто, як підприємству-роботодавцю отримати компенсацію витрат на облаштування робочого місця для особи з інвалідністю та як відобразити суму компенсації в обліку. Як відомо, з другої половини 2023 року в Україні діє програма, яка дає змогу роботодавцям отримати компенсацію витрат на о...

26.05.2025

Надання матеріальної допомоги у натуральній формі: облік та оподаткування

У статті розглянуто, як підприємству відобразити в бухгалтерському та податковому обліку операцію з надання матеріальної допомоги працівникові у випадку, коли в рахунок такої допомоги передано будівельні матеріали. Ситуація. Працівник будівельного підприємства написав заяву про надання йому разової ...

Популярне

05.04.2025

Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів

Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...

23.04.2025

Безплатне отримання ОЗ від резидента

Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...

31.03.2025

Як уникнути ризиків під час оформлення подорожнього листа

Операція зі списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ) повинна бути правильно оформлена документально. І здавалося б, що на практиці відпрацьовано вже свої правила, а сумніви в правильності документування все одно виникають. І причини цього – досвід податкових перевірок, нові суд...

Нове

16.06.2025

Частка використання менше 0,01 %: чи потрібно розподіляти ПДВ?

Коли потрібно розподіляти вхідний ПДВ, якщо частка використання товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях за підсумками поточного звітного періоду становила менше 0,01 %, а за підсумками календарного року значення частка використання становить уже більше ніж 0,01 %? Поговорим...

16.06.2025

Чи можуть єдинники третьої групи брати товарно-матеріальні цінності в позику?

Розглянемо, чи мають право єдинники третьої групи укладати договір товарної позики. Практична ситуація Платник єдиного податку бажає взяти насіння соняшнику в позику в іншого суб’єкта господарювання або у фізичної особи. Чи дозволено такі операції єдинникам третьої групи? Чи не може так...

10.06.2025

Як розподіляти вхідний ПДВ у разі здійснення оподатковуваних і неоподатковуваних операцій

Платники ПДВ, які одночасно здійснюють як оподатковувані, так і неоподатковувані операції, повинні розподіляти вхідний ПДВ за товарами/послугами, що використовуються в обох видах операцій, відповідно до ст. 199 Податкового кодексу (далі – ПК). І навіть якщо неоподатковувану операцію було здійс...

Кращі матеріали

Комерція | Господарські операції

Ризики продажу товарів через «Нову пошту» без реєстрації підприємцем

Онлайн-продавці без реєстрації як фізособа-підприємець ризикують отримати «листи щастя» від ДПС із вимогою пояснити походження своїх доходів. Дізнайтеся, як уникнути штрафів та неприємностей у разі продажу товарів через «Нову пошту» без офіційної реєстрації! Українці, які про...

0 2 204

04.06.2025

Комерція | Зарплата і кадри

Штрафонебезпечні помилки з ПДФО та військового збору в Об’єднаному звіті

Після запровадження воєнного стану були певні послаблення в застосуванні штрафних санкцій, зокрема, стосовно подання податкової звітності. Проте нині штрафи застосовуються як за несвоєчасне подання Об’єднаного звіту, так і за порушення щодо нарахування та сплати ПДФО й військового збору.Тож ро...

0 1 233

03.06.2025

Комерція | Юридичні консультації

Агентські договори: що буде після скасування Господарського кодексу?

У статті розглянуто, чи можна буде після 28.08.2025 (дати втрати чинності Господарським кодексом) укладати агентські договори, які наразі регламентуються нормами цього кодексу. З 28.08.2025 втратить чинність Господарський кодекс (далі – ГК), яким регулюються відносини в рамках агентських догов...

0 2 360

29.05.2025