Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Учет товаров в рознице: приобретение и реализация

Алексей Нагорный

06.05.2024

0 0 244

О чем статья? Учет товаров в рознице имеет свои особенности. Они заключаются в том, что розничное предприятие – помимо прочих методов оценки выбытия запасов, предусмотренных в п. 16 НП(С)БУ 9 для товаров (это методы идентифицированной себестоимости единицы запасов, средневзвешенной стоимости и ФИФО), – может использовать еще и метод цены продажи. При использовании первых трех методов учет товаров в рознице ничем не отличается от учета товаров на предприятии оптовой торговли. Поэтому в статье мы поговорим о нюансах применения метода цены продажи в цепочке прохождения товаров в рознице и об использовании подарочных сертификатов.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

учет торговля НДС бухучет розничная торговля пример подарочные сертификаты формула приобретение бухгалтерские проводки реализация товаров

Содержание

Приобретение и реализация товаров за наличные и с помощью платежных карточек
- Бухгалтерский учет
- Влияет ли на цену товара, которая отражается на субсчете 282, порядок учета ТЗР?
- Налогообложение
- - - * Ср%ТН = (35 500 грн + 77 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 49,8896247 %.
- - - Сумма торговой наценки, приходящаяся на реализованные товары = = (36 000 грн + 96 000 грн) х 49,8896247 % = 65 854,30 грн.
- - - * Себестоимость реализованных товаров = = (36 000,00 грн + 96 000,00 грн) – 65 854,30 грн = 66 145,70 грн.
- - - * Ср%ТЗР = (2 000 грн + 3 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 2,4282561 %.
- - - Сумма ТЗР, приходящаяся на реализованные товары = = (36 000 грн + 96 000 грн) х 2,4282561 % = 3 205,30 грн.
Реализация товаров с использованием подарочных сертификатов
- - - * Сертификаты не являются товарами, поэтому рекомендуем учитывать их на субсчете 209 «Прочие материалы», а в момент реализации списывать их себестоимость на субсчет 93 «Расходы на сбыт».
- - - ** При изготовлении сертификатов предприятие имеет право отразить налоговый кредит по НДС по правилу первого события при наличии налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН. Но если сертификат предназначен для реализации товаров, освобожденных от обложения НДС, то на стоимость изготовления сертификатов необходимо начислить налоговые обязательства по НДС на основании п. 198.5 НК.
- - - * Поскольку сертификат является предоплатой за товар, его номинальная стоимость не попадает в доходы, а отражается либо на счете 69 «Доходы будущих периодов», либо на субсчете 681 «Авансы полученные». Ввиду того что для целей НДС получение предоплаты является первым событием, на дату продажи сертификата сумма его номинала должна войти в итоговую налоговую накладную (см. письмо ГФС от 21.20.2016 № 22779/6/99-99-15-03-02-15 (далее – Письмо № 22779), ИНК ГНС від 18.05.2020 № 2082/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, далее – ИНК № 2082). При этом в номенклатуре товаров указывается непосредственно сам подарочный сертификат с условным кодом УКТВЭД «00120».
- - - * Получение товара в пределах номинала сертификата является вторым событием, поэтому налоговые обязательства не начисляются. Однако номенклатура товара меняется с подарочного сертификата на конкретный товар, поэтому к итоговой накладной, выписанной на дату реализации сертификата, необходимо оформить расчет корректировки с кодом причины корректировки 104 «Зміна номенклатури» (ОИР, категория 101.15; ИНК № 2082).
- - - * В пределах суммы номинала сертификата налоговые обязательства не начисляются. Однако номенклатура товара меняется с подарочного сертификата на конкретные товары, поэтому к итоговой накладной, выписанной на дату реализации сертификата, необходимо оформить расчет корректировки с причиной корректировки 104 «Зміна номенклатури» (ОИР, категория 101.15; ИНК № 2082). Налоговые обязательства по НДС, возникающие на сумму доплаты, должны быть отражены в итоговой накладной, составленной на дату получения товаров с использованием сертификата (Письмо № 22779), либо можно учесть их в расчете корректировки (в строках со знаком «+», где указываются конкретные приобретаемые товары) (см. ИНК № 2082).
- - - * В пределах суммы номинала сертификата налоговые обязательства не начисляются. Однако номенклатура товара меняется с подарочного сертификата на конкретные товары (в пределах стоимости таких товаров), поэтому к итоговой накладной, выписанной на дату реализации сертификата, необходимо оформить расчет корректировки с причиной корректировки 104 «Зміна номенклатури» (ОИР, категория 101.15; ИНК № 2082).
- - - ** Считаем, что неизрасходованная часть номинала сертификата должна попасть в состав прочих операционных расходов на субсчет 719. При этом ГНС в Письме № 22779 утверждает, что если цена полученного товара ниже номинала сертификата и разница покупателю не возвращается, то считается, что товар реализован по цене, равной номиналу сертификата, и оснований для корректировки налоговых обязательств по НДС нет. То есть расчет корректировки, оформляемый при «отоваривании» подарочного сертификата, должен быть нулевым (для этого, на наш взгляд, должна быть одна минусовая строка с сертификатом по номинальной стоимости, плюсовые строки с номенклатурой конкретных товаров, полученных в обмен на сертификат, и еще одна плюсовая строка с сертификатом по стоимости, равной разнице между его номиналом и «отоваренной» суммой)
- - - * Считаем, что полная сумма сертификата, по которому истек срок годности, должна попасть в состав прочих операционных расходов на субсчет 719.
- - - ** Если подарочный сертификат не использован, то можно считать, что поставка товаров на эту сумму в итоге не состоялась. То есть по логике налоговые обязательства по НДС могут быть откорректированы в сторону уменьшения путем составления расчета корректировки к итоговой налоговой накладной, составленной на дату реализации сертификата. Однако ГНС, скорее всего, будет против такого подхода, поскольку рассматривает подарочный сертификат не как предоплату, а как самостоятельный товар, который обменивается на другие товары (см, например, ОИР, категория 101.04). Поэтому оформлять расчет корректировки и уменьшать налоговые обязательства по НДС рекомендуем только после получения положительной индивидуальной налоговой консультации в свой адрес. Мы здесь показали осторожный подход и налоговые обязательства не корректировали. В случае их корректировки необходимо вместо проводки Дт 719 – Кт 643 сделать проводку Дт 643 – Кт 641 методом «сторно».

Статьи по теме

18.08.2025

Возврат товара после окончания 1095 дней: учет НДС

Что происходит с НДС, если покупатель возвращает товар поставщику после окончания 1 095 дней? Выясним, можно ли в таком случае поставщику уменьшить налоговые обязательства и должен ли покупатель корректировать налоговый кредит. Поставщиком был отгружен товар покупателю (первое событие), и на эту дат...

28.07.2025

Мотивационные выплаты: нюансы учета и налогообложения

Что такое мотивационные выплаты – маркетинговые услуги или корректировка цены? В статье рассмотрим виды поощрений, позицию налоговиков и посоветуем, как избежать ошибок в учете и налогообложении. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Для ус...

20.06.2025

Сомнительный долг погашен: как откорректировать резерв

На сумму сомнительной дебиторской задолженности создали резерв, а контрагент погасил долг, и уже никакого сомнения в погашении нет. Что делать с ранее отнесенной к резерву суммой: корректировать или признавать доход? Ситуация: в прошлом году в резерв сомнительных долгов отнесли долг по неоплаче...

Популярное

20.06.2025

Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать

Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...

18.08.2025

Учет расходов на создание веб-сайта

В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...

20.06.2025

Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса

В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....

Новое

19.08.2025

Новации в части обьединенной отчётности ФЛП, НДС, земельного налога, ЕН плательщиков четвёртой группы

В статье рассмотрим изменения, внесенные в Налоговый кодекс Законом от 16.07.2025 № 4536-ІХ. 16 июля этого года Верховная Рада приняла Закон от 16.07.2025 № 4536-ІХ (далее – Закон № 4536), которым вносятся существенные изменения в правила администрирования налогов. На дату написания этой стать...

18.08.2025

Обслуживание и улучшение компьютерных программ

В статье рассмотрены особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложение операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных программ. В статье рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложения операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных п...

18.08.2025

Компьютерная программа как расходы: две разновидности

В статье рассмотрено, при каких условиях компьютерную программу следует отражать в бухучете не как нематериальный актив, а как расходы периода (в т. ч. как роялти), и каковы налоговые последствия приобретения прав на такие компьютерные программы. Расходы, связанные с приобретением компьютерной прогр...

Лучшие материалы

Коммерция | Хозяйственные операции

Приобрели торговую марку: учет и налоги

В статье расскажем, как отразить приобретенную торговую марку в бухучете, а также каковы налоговые последствия такого приобретения, в том числе у нерезидента. Ситуация: предприятие приобрело торговую марку с переходом права собственности (продавец – бывший правообладатель не может больше испол...

Обновлено

0 0 117

18.08.2025

Коммерция | Хозяйственные операции

Торговая марка: правила и нюансы заключения лицензионного договора

В статье рассмотрены правовые аспекты оформления договорных отношений в случае передачи прав на использование торговой марки (лицензии), а также приведен образец лицензионного договора. Суть вопроса. Многие субъекты хозяйствования (далее – СХ) используют в своей деятельности торговые марки. Не...

Обновлено

0 1 162

18.08.2025

Коммерция | Хозяйственные операции

Что такое чат-бот (или кто такой)?

Рассмотрим виды и способы создания чат-ботов, а также поясним, зачем предприятию нужно иметь чат-бот. Чат-бот глазами бухгалтера Чат-бот: бухгалтерский и налоговый учет Суть вопроса. Цифровизация стремительными темпами наращивает свое присутствие в бизнесе. Казалось бы, не так давно бухгалтерское с...

0 2 497

15.08.2025