Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Учет товаров в рознице: приобретение и реализация

Алексей Нагорный

06.05.2024

0 0 242

О чем статья? Учет товаров в рознице имеет свои особенности. Они заключаются в том, что розничное предприятие – помимо прочих методов оценки выбытия запасов, предусмотренных в п. 16 НП(С)БУ 9 для товаров (это методы идентифицированной себестоимости единицы запасов, средневзвешенной стоимости и ФИФО), – может использовать еще и метод цены продажи. При использовании первых трех методов учет товаров в рознице ничем не отличается от учета товаров на предприятии оптовой торговли. Поэтому в статье мы поговорим о нюансах применения метода цены продажи в цепочке прохождения товаров в рознице и об использовании подарочных сертификатов.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

учет торговля НДС бухучет розничная торговля пример подарочные сертификаты формула приобретение бухгалтерские проводки реализация товаров

Содержание

Приобретение и реализация товаров за наличные и с помощью платежных карточек
- Бухгалтерский учет
- Влияет ли на цену товара, которая отражается на субсчете 282, порядок учета ТЗР?
- Налогообложение
- - - * Ср%ТН = (35 500 грн + 77 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 49,8896247 %.
- - - Сумма торговой наценки, приходящаяся на реализованные товары = = (36 000 грн + 96 000 грн) х 49,8896247 % = 65 854,30 грн.
- - - * Себестоимость реализованных товаров = = (36 000,00 грн + 96 000,00 грн) – 65 854,30 грн = 66 145,70 грн.
- - - * Ср%ТЗР = (2 000 грн + 3 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 2,4282561 %.
- - - Сумма ТЗР, приходящаяся на реализованные товары = = (36 000 грн + 96 000 грн) х 2,4282561 % = 3 205,30 грн.
Реализация товаров с использованием подарочных сертификатов
- - - * Сертификаты не являются товарами, поэтому рекомендуем учитывать их на субсчете 209 «Прочие материалы», а в момент реализации списывать их себестоимость на субсчет 93 «Расходы на сбыт».
- - - ** При изготовлении сертификатов предприятие имеет право отразить налоговый кредит по НДС по правилу первого события при наличии налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН. Но если сертификат предназначен для реализации товаров, освобожденных от обложения НДС, то на стоимость изготовления сертификатов необходимо начислить налоговые обязательства по НДС на основании п. 198.5 НК.
- - - * Поскольку сертификат является предоплатой за товар, его номинальная стоимость не попадает в доходы, а отражается либо на счете 69 «Доходы будущих периодов», либо на субсчете 681 «Авансы полученные». Ввиду того что для целей НДС получение предоплаты является первым событием, на дату продажи сертификата сумма его номинала должна войти в итоговую налоговую накладную (см. письмо ГФС от 21.20.2016 № 22779/6/99-99-15-03-02-15 (далее – Письмо № 22779), ИНК ГНС від 18.05.2020 № 2082/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, далее – ИНК № 2082). При этом в номенклатуре товаров указывается непосредственно сам подарочный сертификат с условным кодом УКТВЭД «00120».
- - - * Получение товара в пределах номинала сертификата является вторым событием, поэтому налоговые обязательства не начисляются. Однако номенклатура товара меняется с подарочного сертификата на конкретный товар, поэтому к итоговой накладной, выписанной на дату реализации сертификата, необходимо оформить расчет корректировки с кодом причины корректировки 104 «Зміна номенклатури» (ОИР, категория 101.15; ИНК № 2082).
- - - * В пределах суммы номинала сертификата налоговые обязательства не начисляются. Однако номенклатура товара меняется с подарочного сертификата на конкретные товары, поэтому к итоговой накладной, выписанной на дату реализации сертификата, необходимо оформить расчет корректировки с причиной корректировки 104 «Зміна номенклатури» (ОИР, категория 101.15; ИНК № 2082). Налоговые обязательства по НДС, возникающие на сумму доплаты, должны быть отражены в итоговой накладной, составленной на дату получения товаров с использованием сертификата (Письмо № 22779), либо можно учесть их в расчете корректировки (в строках со знаком «+», где указываются конкретные приобретаемые товары) (см. ИНК № 2082).
- - - * В пределах суммы номинала сертификата налоговые обязательства не начисляются. Однако номенклатура товара меняется с подарочного сертификата на конкретные товары (в пределах стоимости таких товаров), поэтому к итоговой накладной, выписанной на дату реализации сертификата, необходимо оформить расчет корректировки с причиной корректировки 104 «Зміна номенклатури» (ОИР, категория 101.15; ИНК № 2082).
- - - ** Считаем, что неизрасходованная часть номинала сертификата должна попасть в состав прочих операционных расходов на субсчет 719. При этом ГНС в Письме № 22779 утверждает, что если цена полученного товара ниже номинала сертификата и разница покупателю не возвращается, то считается, что товар реализован по цене, равной номиналу сертификата, и оснований для корректировки налоговых обязательств по НДС нет. То есть расчет корректировки, оформляемый при «отоваривании» подарочного сертификата, должен быть нулевым (для этого, на наш взгляд, должна быть одна минусовая строка с сертификатом по номинальной стоимости, плюсовые строки с номенклатурой конкретных товаров, полученных в обмен на сертификат, и еще одна плюсовая строка с сертификатом по стоимости, равной разнице между его номиналом и «отоваренной» суммой)
- - - * Считаем, что полная сумма сертификата, по которому истек срок годности, должна попасть в состав прочих операционных расходов на субсчет 719.
- - - ** Если подарочный сертификат не использован, то можно считать, что поставка товаров на эту сумму в итоге не состоялась. То есть по логике налоговые обязательства по НДС могут быть откорректированы в сторону уменьшения путем составления расчета корректировки к итоговой налоговой накладной, составленной на дату реализации сертификата. Однако ГНС, скорее всего, будет против такого подхода, поскольку рассматривает подарочный сертификат не как предоплату, а как самостоятельный товар, который обменивается на другие товары (см, например, ОИР, категория 101.04). Поэтому оформлять расчет корректировки и уменьшать налоговые обязательства по НДС рекомендуем только после получения положительной индивидуальной налоговой консультации в свой адрес. Мы здесь показали осторожный подход и налоговые обязательства не корректировали. В случае их корректировки необходимо вместо проводки Дт 719 – Кт 643 сделать проводку Дт 643 – Кт 641 методом «сторно».

Статьи по теме

28.07.2025

Мотивационные выплаты: нюансы учета и налогообложения

Что такое мотивационные выплаты – маркетинговые услуги или корректировка цены? В статье рассмотрим виды поощрений, позицию налоговиков и посоветуем, как избежать ошибок в учете и налогообложении. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Для ус...

20.06.2025

Сомнительный долг погашен: как откорректировать резерв

На сумму сомнительной дебиторской задолженности создали резерв, а контрагент погасил долг, и уже никакого сомнения в погашении нет. Что делать с ранее отнесенной к резерву суммой: корректировать или признавать доход? Ситуация: в прошлом году в резерв сомнительных долгов отнесли долг по неоплаче...

20.06.2025

Корректируем резерв сомнительных долгов

В статье расскажем, какие нюансы следует учесть предприятию при корректировке резерва сомнительных долгов на конец отчетного периода. Предприятия, которые создают резерв сомнительных долгов, должны помнить не только о правилах его формирования, но и о пересмотре (корректировке) на дату баланса, в то...

Популярное

20.06.2025

Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать

Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...

20.06.2025

Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса

В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....

28.07.2025

Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения

В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...

Новое

31.07.2025

Двойная цена за срочность выполнения работ: как оформить?

Подрядчик согласен сократить срок выполнения работ, но хочет получить двойную цену. Заказчик не возражает, но как оформить новую договоренность? Отвечает юрист. Практическая ситуация Наше предприятие является заказчиком по договору подряда. Подрядчик готов выполнить для нас работы в срочном порядке...

28.07.2025

Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения

28.07.2025

Мотивационные выплаты: нюансы учета и налогообложения

Лучшие материалы

Коммерция | Зарплата и кадры

Работники работают неполный месяц или неполное рабочее время: как определять среднюю зарплату для статуса критически важного предприятия?

Предоставлены ответы на вопросы, как исчисляется показатель средней зарплаты в целях признания предприятия критически важным, а также как определять среднюю зарплату, если работник работал неполный месяц или неполное рабочее время. Предоставлены ответы на вопросы, как исчисляется показатель средней ...

Новое

0 0 85

25.07.2025

Коммерция | Юридические консультации

Снова подаем статотчетность: какова ответственность за ее неподачу?

В статье рассмотрено, с какой даты возобновилась обязанность субъектов хозяйствования подавать статистическую отчетность и какие меры ответственности могут быть применены за ее неподачу. В июле 2025 года в законодательстве произошли изменения, касающиеся подачи статистической и финансовой отчетности...

0 2 469

16.07.2025

Коммерция | Хозяйственные операции

Виды деятельности: на что влияет КВЭД?

В статье рассмотрено, для каких целей используется КВЭД субъектами хозяйствования, на какие аспекты может повлиять выбор вида деятельности и как изменить информацию о видах деятельности в ЕГР. Информация о видах деятельности, которыми занимается субъект хозяйствования, содержится в Едином государств...

0 1 193

14.07.2025