Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Учет товаров в рознице: приобретение и реализация

Алексей Нагорный

06.05.2024

0 0 248

О чем статья? Учет товаров в рознице имеет свои особенности. Они заключаются в том, что розничное предприятие – помимо прочих методов оценки выбытия запасов, предусмотренных в п. 16 НП(С)БУ 9 для товаров (это методы идентифицированной себестоимости единицы запасов, средневзвешенной стоимости и ФИФО), – может использовать еще и метод цены продажи. При использовании первых трех методов учет товаров в рознице ничем не отличается от учета товаров на предприятии оптовой торговли. Поэтому в статье мы поговорим о нюансах применения метода цены продажи в цепочке прохождения товаров в рознице и об использовании подарочных сертификатов.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

учет торговля НДС бухучет розничная торговля пример подарочные сертификаты формула приобретение бухгалтерские проводки реализация товаров

Содержание

Приобретение и реализация товаров за наличные и с помощью платежных карточек
- Бухгалтерский учет
- Влияет ли на цену товара, которая отражается на субсчете 282, порядок учета ТЗР?
- Налогообложение
- - - * Ср%ТН = (35 500 грн + 77 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 49,8896247 %.
- - - Сумма торговой наценки, приходящаяся на реализованные товары = = (36 000 грн + 96 000 грн) х 49,8896247 % = 65 854,30 грн.
- - - * Себестоимость реализованных товаров = = (36 000,00 грн + 96 000,00 грн) – 65 854,30 грн = 66 145,70 грн.
- - - * Ср%ТЗР = (2 000 грн + 3 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 2,4282561 %.
- - - Сумма ТЗР, приходящаяся на реализованные товары = = (36 000 грн + 96 000 грн) х 2,4282561 % = 3 205,30 грн.
Реализация товаров с использованием подарочных сертификатов
- - - * Сертификаты не являются товарами, поэтому рекомендуем учитывать их на субсчете 209 «Прочие материалы», а в момент реализации списывать их себестоимость на субсчет 93 «Расходы на сбыт».
- - - ** При изготовлении сертификатов предприятие имеет право отразить налоговый кредит по НДС по правилу первого события при наличии налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН. Но если сертификат предназначен для реализации товаров, освобожденных от обложения НДС, то на стоимость изготовления сертификатов необходимо начислить налоговые обязательства по НДС на основании п. 198.5 НК.
- - - * Поскольку сертификат является предоплатой за товар, его номинальная стоимость не попадает в доходы, а отражается либо на счете 69 «Доходы будущих периодов», либо на субсчете 681 «Авансы полученные». Ввиду того что для целей НДС получение предоплаты является первым событием, на дату продажи сертификата сумма его номинала должна войти в итоговую налоговую накладную (см. письмо ГФС от 21.20.2016 № 22779/6/99-99-15-03-02-15 (далее – Письмо № 22779), ИНК ГНС від 18.05.2020 № 2082/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, далее – ИНК № 2082). При этом в номенклатуре товаров указывается непосредственно сам подарочный сертификат с условным кодом УКТВЭД «00120».
- - - * Получение товара в пределах номинала сертификата является вторым событием, поэтому налоговые обязательства не начисляются. Однако номенклатура товара меняется с подарочного сертификата на конкретный товар, поэтому к итоговой накладной, выписанной на дату реализации сертификата, необходимо оформить расчет корректировки с кодом причины корректировки 104 «Зміна номенклатури» (ОИР, категория 101.15; ИНК № 2082).
- - - * В пределах суммы номинала сертификата налоговые обязательства не начисляются. Однако номенклатура товара меняется с подарочного сертификата на конкретные товары, поэтому к итоговой накладной, выписанной на дату реализации сертификата, необходимо оформить расчет корректировки с причиной корректировки 104 «Зміна номенклатури» (ОИР, категория 101.15; ИНК № 2082). Налоговые обязательства по НДС, возникающие на сумму доплаты, должны быть отражены в итоговой накладной, составленной на дату получения товаров с использованием сертификата (Письмо № 22779), либо можно учесть их в расчете корректировки (в строках со знаком «+», где указываются конкретные приобретаемые товары) (см. ИНК № 2082).
- - - * В пределах суммы номинала сертификата налоговые обязательства не начисляются. Однако номенклатура товара меняется с подарочного сертификата на конкретные товары (в пределах стоимости таких товаров), поэтому к итоговой накладной, выписанной на дату реализации сертификата, необходимо оформить расчет корректировки с причиной корректировки 104 «Зміна номенклатури» (ОИР, категория 101.15; ИНК № 2082).
- - - ** Считаем, что неизрасходованная часть номинала сертификата должна попасть в состав прочих операционных расходов на субсчет 719. При этом ГНС в Письме № 22779 утверждает, что если цена полученного товара ниже номинала сертификата и разница покупателю не возвращается, то считается, что товар реализован по цене, равной номиналу сертификата, и оснований для корректировки налоговых обязательств по НДС нет. То есть расчет корректировки, оформляемый при «отоваривании» подарочного сертификата, должен быть нулевым (для этого, на наш взгляд, должна быть одна минусовая строка с сертификатом по номинальной стоимости, плюсовые строки с номенклатурой конкретных товаров, полученных в обмен на сертификат, и еще одна плюсовая строка с сертификатом по стоимости, равной разнице между его номиналом и «отоваренной» суммой)
- - - * Считаем, что полная сумма сертификата, по которому истек срок годности, должна попасть в состав прочих операционных расходов на субсчет 719.
- - - ** Если подарочный сертификат не использован, то можно считать, что поставка товаров на эту сумму в итоге не состоялась. То есть по логике налоговые обязательства по НДС могут быть откорректированы в сторону уменьшения путем составления расчета корректировки к итоговой налоговой накладной, составленной на дату реализации сертификата. Однако ГНС, скорее всего, будет против такого подхода, поскольку рассматривает подарочный сертификат не как предоплату, а как самостоятельный товар, который обменивается на другие товары (см, например, ОИР, категория 101.04). Поэтому оформлять расчет корректировки и уменьшать налоговые обязательства по НДС рекомендуем только после получения положительной индивидуальной налоговой консультации в свой адрес. Мы здесь показали осторожный подход и налоговые обязательства не корректировали. В случае их корректировки необходимо вместо проводки Дт 719 – Кт 643 сделать проводку Дт 643 – Кт 641 методом «сторно».

Статьи по теме

15.09.2025

Работа предпринимателя на дому: учет приобретенной офисной техники и коммунальных платежей

Можно ли предпринимателю, ведущему бизнес на дому, учесть расходы на офисную технику и коммунальные услуги? Как такие расходы влияют на объект налогообложения и налоговый кредит по НДС? Обо всем этом читайте в статье. Бизнес на дому: что должен учесть предприниматель В некоторых случаях физлица-пре...

25.08.2025

Готовимся к возобновлению течения исковой давности: учетные аспекты

С 4 сентября 2025 года возобновляется течение сроков исковой давности в гражданском законодательстве. Мы объясним, какие учетные последствия это будет иметь для плательщиков налога на прибыль, плательщиков НДС, единого налога, а также для физлиц. С 04.09.2025 вступает в силу Закон от 14.05.2025 № 44...

18.08.2025

Возврат товара после окончания 1095 дней: учет НДС

Что происходит с НДС, если покупатель возвращает товар поставщику после окончания 1 095 дней? Выясним, можно ли в таком случае поставщику уменьшить налоговые обязательства и должен ли покупатель корректировать налоговый кредит. Поставщиком был отгружен товар покупателю (первое событие), и на эту дат...

Популярное

18.08.2025

Учет расходов на создание веб-сайта

В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...

28.07.2025

Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения

В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...

18.07.2025

Какие документы должен иметь водитель для приема на работу

В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...

Новое

29.09.2025

Новая форма декларации по налогу на прибыль за три квартала – 2025

Расскажем, по какой форме нужно отчитываться по налогу на прибыль за три квартала 2025 года и какие еще изменения будут в декларации за год 2025 года. Форма декларации по налогу на прибыль изменяется так часто, что только успевай проверять, актуальна ли (действующая ли) она. А все потому, что измене...

26.09.2025

Хранение и перемещение товара: ТЗР или расходы на сбыт?

Расскажем о правилах учета расходов на транспортировку и хранение товаров, предупредим о налоговых рисках, предоставим аргументы и нормативное обоснование. Казалось бы, в этом вопросе неоднозначности быть не может. Но, как свидетельствует судебная практика, у налоговиков есть свои рецепты учета и, к...

22.09.2025

Входят ли ТЗР в цену приобретения товара для определения базы обложения НДС?

В статье рассматриваем два варианта учета транспортно-заготовительных расходов и объясняем, как выбор варианта влияет на формирование базы налогообложения по НДС. Практическая ситуация Предприятие – плательщик НДС приобретает товар для последующей перепродажи. При этом учет транспортно-загото...

Лучшие материалы

Коммерция | Зарплата и кадры

Пребывание в командировке: как подтвердить фактическое количество дней

Требование о наличии одного или нескольких документальных доказательств пребывания лица в командировке часто является проблемой для бухгалтера. Особую остроту она приобретает, если работник направляется в командировку на автомобиле. Ведь в таком случае может не быть никаких документов, подтверждающи...

0 4 576

16.10.2025

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Хранение и перемещение товара: ТЗР или расходы на сбыт?

Обновлено

0 1 479

26.09.2025

Коммерция | Зарплата и кадры

Авансовый отчет: форма, сроки, порядок заполнения, образцы

В статье расскажем, когда нужно составлять Отчет об использовании средств/электронных денег, выданных на командировку или под отчет, каковы сроки его подачи и правила заполнения. Основные изменения, касающиеся авансового отчета, произошли еще в 2023 году: были обновлены его форма и случаи обязательн...

Обновлено

0 2 1623

16.09.2025