Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Учет товаров в рознице: приобретение и реализация

Алексей Нагорный

06.05.2024

0 0 239

О чем статья? Учет товаров в рознице имеет свои особенности. Они заключаются в том, что розничное предприятие – помимо прочих методов оценки выбытия запасов, предусмотренных в п. 16 НП(С)БУ 9 для товаров (это методы идентифицированной себестоимости единицы запасов, средневзвешенной стоимости и ФИФО), – может использовать еще и метод цены продажи. При использовании первых трех методов учет товаров в рознице ничем не отличается от учета товаров на предприятии оптовой торговли. Поэтому в статье мы поговорим о нюансах применения метода цены продажи в цепочке прохождения товаров в рознице и об использовании подарочных сертификатов.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

учет торговля НДС бухучет розничная торговля пример подарочные сертификаты формула приобретение бухгалтерские проводки реализация товаров

Содержание

Приобретение и реализация товаров за наличные и с помощью платежных карточек
- Бухгалтерский учет
- Влияет ли на цену товара, которая отражается на субсчете 282, порядок учета ТЗР?
- Налогообложение
- - - * Ср%ТН = (35 500 грн + 77 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 49,8896247 %.
- - - Сумма торговой наценки, приходящаяся на реализованные товары = = (36 000 грн + 96 000 грн) х 49,8896247 % = 65 854,30 грн.
- - - * Себестоимость реализованных товаров = = (36 000,00 грн + 96 000,00 грн) – 65 854,30 грн = 66 145,70 грн.
- - - * Ср%ТЗР = (2 000 грн + 3 500 грн) : [61 500 грн + (87 500 грн + 77 500 грн)] = 2,4282561 %.
- - - Сумма ТЗР, приходящаяся на реализованные товары = = (36 000 грн + 96 000 грн) х 2,4282561 % = 3 205,30 грн.
Реализация товаров с использованием подарочных сертификатов
- - - * Сертификаты не являются товарами, поэтому рекомендуем учитывать их на субсчете 209 «Прочие материалы», а в момент реализации списывать их себестоимость на субсчет 93 «Расходы на сбыт».
- - - ** При изготовлении сертификатов предприятие имеет право отразить налоговый кредит по НДС по правилу первого события при наличии налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН. Но если сертификат предназначен для реализации товаров, освобожденных от обложения НДС, то на стоимость изготовления сертификатов необходимо начислить налоговые обязательства по НДС на основании п. 198.5 НК.
- - - * Поскольку сертификат является предоплатой за товар, его номинальная стоимость не попадает в доходы, а отражается либо на счете 69 «Доходы будущих периодов», либо на субсчете 681 «Авансы полученные». Ввиду того что для целей НДС получение предоплаты является первым событием, на дату продажи сертификата сумма его номинала должна войти в итоговую налоговую накладную (см. письмо ГФС от 21.20.2016 № 22779/6/99-99-15-03-02-15 (далее – Письмо № 22779), ИНК ГНС від 18.05.2020 № 2082/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, далее – ИНК № 2082). При этом в номенклатуре товаров указывается непосредственно сам подарочный сертификат с условным кодом УКТВЭД «00120».
- - - * Получение товара в пределах номинала сертификата является вторым событием, поэтому налоговые обязательства не начисляются. Однако номенклатура товара меняется с подарочного сертификата на конкретный товар, поэтому к итоговой накладной, выписанной на дату реализации сертификата, необходимо оформить расчет корректировки с кодом причины корректировки 104 «Зміна номенклатури» (ОИР, категория 101.15; ИНК № 2082).
- - - * В пределах суммы номинала сертификата налоговые обязательства не начисляются. Однако номенклатура товара меняется с подарочного сертификата на конкретные товары, поэтому к итоговой накладной, выписанной на дату реализации сертификата, необходимо оформить расчет корректировки с причиной корректировки 104 «Зміна номенклатури» (ОИР, категория 101.15; ИНК № 2082). Налоговые обязательства по НДС, возникающие на сумму доплаты, должны быть отражены в итоговой накладной, составленной на дату получения товаров с использованием сертификата (Письмо № 22779), либо можно учесть их в расчете корректировки (в строках со знаком «+», где указываются конкретные приобретаемые товары) (см. ИНК № 2082).
- - - * В пределах суммы номинала сертификата налоговые обязательства не начисляются. Однако номенклатура товара меняется с подарочного сертификата на конкретные товары (в пределах стоимости таких товаров), поэтому к итоговой накладной, выписанной на дату реализации сертификата, необходимо оформить расчет корректировки с причиной корректировки 104 «Зміна номенклатури» (ОИР, категория 101.15; ИНК № 2082).
- - - ** Считаем, что неизрасходованная часть номинала сертификата должна попасть в состав прочих операционных расходов на субсчет 719. При этом ГНС в Письме № 22779 утверждает, что если цена полученного товара ниже номинала сертификата и разница покупателю не возвращается, то считается, что товар реализован по цене, равной номиналу сертификата, и оснований для корректировки налоговых обязательств по НДС нет. То есть расчет корректировки, оформляемый при «отоваривании» подарочного сертификата, должен быть нулевым (для этого, на наш взгляд, должна быть одна минусовая строка с сертификатом по номинальной стоимости, плюсовые строки с номенклатурой конкретных товаров, полученных в обмен на сертификат, и еще одна плюсовая строка с сертификатом по стоимости, равной разнице между его номиналом и «отоваренной» суммой)
- - - * Считаем, что полная сумма сертификата, по которому истек срок годности, должна попасть в состав прочих операционных расходов на субсчет 719.
- - - ** Если подарочный сертификат не использован, то можно считать, что поставка товаров на эту сумму в итоге не состоялась. То есть по логике налоговые обязательства по НДС могут быть откорректированы в сторону уменьшения путем составления расчета корректировки к итоговой налоговой накладной, составленной на дату реализации сертификата. Однако ГНС, скорее всего, будет против такого подхода, поскольку рассматривает подарочный сертификат не как предоплату, а как самостоятельный товар, который обменивается на другие товары (см, например, ОИР, категория 101.04). Поэтому оформлять расчет корректировки и уменьшать налоговые обязательства по НДС рекомендуем только после получения положительной индивидуальной налоговой консультации в свой адрес. Мы здесь показали осторожный подход и налоговые обязательства не корректировали. В случае их корректировки необходимо вместо проводки Дт 719 – Кт 643 сделать проводку Дт 643 – Кт 641 методом «сторно».

Статьи по теме

03.06.2025

Учет товаров в выездной торговле

Учет товаров в выездной торговле осуществляется по общим правилам, предусмотренным бухгалтерскими стандартами для розничной торговли и Налоговым кодексом. В статье рассмотрим нюансы бухучета и налогообложения операций, совершаемых во время выездной торговли. Выездная торговля, то есть реализация тов...

03.06.2025

Компенсация расходов на обустройство рабочих мест для лиц с инвалидностью: учет у работодателя

В статье рассмотрено, как предприятию-работодателю получить компенсацию расходов на обустройство рабочего места для лица с инвалидностью и как отразить сумму компенсации в учете. Как известно, со второй половины 2023 года в Украине действует программа, позволяющая работодателям получить компенсацию ...

26.05.2025

Предоставление материальной помощи в натуральной форме: учет и налогообложение

В статье рассмотрено, как предприятию отразить в бухгалтерском и налоговом учете операцию по предоставлению материальной помощи работнику в случае, если в счет такой помощи были переданы строительные материалы. Ситуация. Сотрудник строительного предприятия написал заявление о предоставлении ему разо...

Популярное

05.04.2025

Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств

Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...

23.04.2025

Бесплатное получение ОС от резидента

Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...

31.03.2025

Как избежать рисков при оформлении путевого листа

Операция по списанию горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) должна быть правильно оформлена документально. И казалось бы, что на практике отработаны уже свои правила, а сомнения в правильности документирования все равно возникают. И причины этому – опыт налоговых проверок, новые судеб...

Новое

16.06.2025

Доля использования менее 0,01 %: нужно ли распределять НДС?

Когда нужно распределять входящий НДС, если доля использования товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях по итогам текущего отчетного периода составляла менее 0,01 %, а по итогам календарного года значение доли использования составляет уже более 0,01 %? Поговорим об этом в...

16.06.2025

Могут ли единщики третьей группы брать товарно-материальные ценности взаем?

Рассмотрим, имеют ли право единщики третьей группы заключать договор товарного займа. Практическая ситуация Плательщик единого налога желает взять семена подсолнечника взаем у другого субъекта хозяйствования или у физического лица. Разрешены ли такие операции единщикам третьей группы? Не может ли т...

10.06.2025

Как распределять входной НДС в случае осуществления облагаемых и не облагаемых налогом операций

Плательщики НДС, одновременно осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, должны распределять входной НДС по товарам/услугам, используемым в обоих видах операций, в соответствии со ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК). И даже если не облагаемая налогом операция была...

Лучшие материалы

Коммерция | Хозяйственные операции

Риски продаж товаров через «Новую почту» без регистрации предпринимателем

Онлайн-продавцы без регистрации в качестве физлица-предпринимателя рискуют получить «письма счастья» от ГНС с требованием объяснить происхождение своих доходов. Узнайте, как избежать штрафов и неприятностей в случае продажи товаров через «Новую почту» без официальной регистра...

0 2 202

04.06.2025

Коммерция | Зарплата и кадры

Штрафоопасные ошибки по НДФЛ и военному сбору в Объединенном отчете

После введения военного положения были некоторые послабления применения штрафных санкций, в частности, касающихся представления налоговой отчетности. Но сейчас штрафы применяются как за несвоевременное представление Объединенного отчета, так и за нарушения при начислении и уплате НДФЛ и военного сбо...

0 1 233

03.06.2025

Коммерция | Юридические консультации

Агентские договоры: что будет после отмены Хозяйственного кодекса?

В статье рассмотрено, можно ли будет после 28.08.2025 (даты утраты силы Хозяйственным кодексом) заключать агентские договоры, которые в настоящее время регламентируются нормами этого кодекса. С 28.08.2025 утратит силу Хозяйственный кодекс (далее – ХК), которым регулируются отношения в рамках а...

0 2 360

29.05.2025