Списанння обладнання: що в податковому обліку?

Оподаткування господарських операцій: практичні ситуації

Платники податку на прибуток, які зобов’язані коригувати фінансовий результат до оподаткування на різниці, передбачені розд. III ПК, ведуть податковий облік основних засобів (далі – ОЗ) за правилами ст. 138 ПК.

Згідно з пп. 138.3.1 ПК при нарахуванні амортизації об’єктів ОЗ для цілей податкового обліку заборонено використання виробничого методу. Як видно із запитання, підприємство для цілей податкового обліку обрало прямолінійний метод нарахування амортизації обладнання. При цьому відповідно до пп. 138.3.3 ПК мінімально припустимий строк корисного використання об’єкта ОЗ групи 4 «Машини та обладнання» становить 5 років (60 місяців). Це значить, що до податкових витрат платника щомісяця протягом 5 років повинна списуватися 1/60 амортизовуваної вартості обладнання.

У бухобліку метод амортизації вибирається підприємством самостійно з урахуванням очікуваного способу отримання економічних вигід від його використання (п. 28 П(С)БО 7). У нашій ситуації підприємство обрало для об’єкта ОЗ виробничий метод. При його використанні передбачається, що амортизовуваної вартості обладнання саме «вистачить» на запланований загальний обсяг продукції, який підприємство збирається виробити за допомогою такого обладнання. При цьому суми амортизації, яка щомісяця нараховується, залежать від фактичного обсягу виробленої продукції (пп. 5 п. 26 П(С)БО 7). У результаті, як тільки запланований обсяг продукції буде вироблено, обладнання виявиться повністю замортизованим в обліку. І якщо обладнання вже непридатне для експлуатації, то його потрібно списати з балансу.