Списание оборудования: что в налоговом учете?

Налогообложение хозяйственных операций: практические ситуации

Плательщики налога на прибыль, которые обязаны корректировать финансовый результат до налогообложения на разницы, предусмотренные разд. III НК, ведут налоговый учет основных средств (далее – ОС) по правилам ст. 138 НК.

Согласно пп. 138.3.1 НК при начислении амортизации объектов ОС для целей налогового учета запрещено использование производственного метода. Как видно из вопроса, предприятие для целей налогового учета избрало прямолинейный метод начисления амортизации оборудования. При этом в соответствии с пп. 138.3.3 НК минимально допустимый срок полезного использования объекта ОС группы 4 «Машины и оборудование» составляет 5 лет (60 месяцев). Это значит, что в налоговые расходы плательщика каждый месяц в течение 5 лет должна списываться 1/60 амортизируемой стоимости оборудования.

В бухучете метод амортизации выбирается предприятием самостоятельно с учетом ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования (п. 28 П(С)БУ 7). В нашей ситуации предприятие выбрало для объекта ОС производственный метод. При его использовании предполагается, что амортизируемой стоимости оборудования как раз «хватит» на запланированный общий объем продукции, который предприятие собирается произвести с помощью такого оборудования. При этом суммы ежемесячно начисляемой амортизации зависят от фактического объема произведенной продукции (пп. 5 п. 26 П(С)БУ 7). В результате, как только запланированный объем продукции будет произведен, оборудование окажется полностью самортизированным в учете. И если оборудование уже непригодно для эксплуатации, то его нужно списать с баланса.