Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Резиденты Дія Сіті: налогообложение доходов специалистов

Ольга Папинова

10.02.2025

0 0 156

Резиденты Дія Сіті для осуществления своей деятельности могут привлекать нужных специалистов. Выплаты таким лицам подлежат обложению так называемыми налогами на труд – НДФЛ, военным сбором и единым социальным взносом (далее – ЕСВ). В статье мы рассмотрим особенности налогообложения доходов, которые выплачивают своим специалистам резиденты Дія Сіті, проанализируем, что изменилось в этом вопросе с 01.01.2025 – даты вступления в силу Закона от 04.12.2024 № 4113-IX (далее – Закон № 4113), а также ответим на ваши вопросы относительно уплаты ЕСВ самозанятыми лицами, работающими у резидента Дія Сіті.

О том, как юрлицам, работающим в ІТ-сфере, получить статус резидентов Дія Сіті и с какими нюансами могут столкнуться компании, решившие работать в режиме Дія Сіті, мы писали в статье «Дія Сіті – особое бизнес-пространство для ІТ-компаний».

О двух вариантах уплаты корпоративного налога (налога на прибыль) резидентами Дія Сіті читайте в статье «Два варианта уплаты корпоративного налога (налог на прибыль) для резидентов Дія Сіті».

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

доход НДФЛ самозанятые лица военный сбор резидент военное положение налогообложение специалист налогообложение доходов вопросы-ответы есв

Содержание

Кого можно считать специалистом резидента Дія Сіті?
Налогообложение доходов специалистов резидента Дія Сіті: общие требования
НДФЛ
- Таблица 1. НДФЛ: правила налогообложения доходов специалистов резидента
- - - * То есть в календарном месяце, в котором юрлицом приобретен статус резидента Дія Сіті, применяется ставка 18 %.
- - - * Речь идет о критериях размера среднемесячного вознаграждения работникам и гиг-специалистам (не менее 1 200 евро) и среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек) – см. подробнее в табл. 1 «Требования к резидентам Дія Сіті – действующим компаниям (ч. 1 ст. 5 Закона № 1667)» статьи «Дія Сіті – особое бизнес-пространство для ІТ-компаний».
- - - ** Речь идет о требовании относительного среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек).
- - - * В таком случае налогоплательщик (т. е. специалист резидента Дія Сіті) обязан отразить сумму такого превышения в составе общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах и самостоятельно уплатить НДФЛ с суммы такого превышения.
- - - * Речь идет о выполнении критериев по размеру среднемесячного вознаграждения работникам и гиг-специалистам (не менее 1 200 евро) и среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек).
- - - ** Сумма такого налога не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента Дія Сіті.
- - - *** До 01.02.2025 налоговые агенты дополнительно уплачивали 18 % с доходов своих специалистов. С указанной даты учитывается уже уплаченный налог. И поэтому налоговому агенту останется уплатить НДФЛ по ставке 13 %. Напомним, что согласно п. 2 разд. ІІ Закона № 4113 эта норма применяется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Закона № 4113 (а данный закон вступил в силу в январе, конкретно с 01.01.2025).
- - - **** Речь идет о выполнении критериев относительно среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек).
Военный сбор
ЕСВ
- Таблица 2. Правила начисления ЕСВ на доходы специалистов резидента Дія Сіті
- - - * Это сумма ЕСВ, подлежащая уплате ежемесячно. Определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы (МЗП) и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход) (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464). Размер МЗП в 2025 году составляет 8 000 грн (этот размер был установлен с 01.04.2024), соответственно размер минимального страхового взноса исчисляется как 22 % от 8 000 грн (в частности, для лиц с инвалидностью).
- - - * То есть в календарном месяце, в котором плательщиком приобретен статус резидента Дія Сіті, к доходам специалистов следует применять «обычные» правила начисления ЕСВ относительно доходов специалистов, с применением ставки 22 % и 8,41 % (за наемного работника с инвалидностью) (абзац первый п. 1 ч. 1 ст. 7, ч. 5, 13 ст. 8 Закона № 2464).
- - - * Речь идет о выполнении критериев размера среднемесячного вознаграждения работникам и гиг-специалистам (не менее 1 200 евро) и среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек) – см. подробнее в табл. 1 в статье «Дія Сіті – особое бизнес-пространство для ІТ-компаний».
- - - ** Речь идет о запрете иметь в течение более 30 дней налоговый долг, общая сумма которого составляет более 10 МЗП (исходя из размера МЗП, установленного на 1 января текущего календарного года). То есть в 2025 году сумма долга плательщика не должна превышать 80 000 грн.
- - - *** До 01.01.2025 такой нормы для стартапов не существовало вообще.
- - - **** Речь идет о выполнении критерия относительно среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек).
- - - * Речь идет о выполнении критерия относительно среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек).
- - - ** Согласно п. 2 разд. ІІ Закона № 4113 эта норма применяется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Закона № 4113, что произошло 01.01.2025. То есть норма о доплате действует с 01.02.2025. Ранее, до вступления в силу Закона № 4113, о доплате ЕСВ вообще речь не шла. А с 01.02.2025 «нарушителю» придется доплатить ЕСВ до рассчитанной по «обычным» правилам суммы.
ЕСВ: отвечаем на ваши вопросы
- Как самозанятому лицу уплачивать ЕСВ за себя, если он работает как специалист у резидента Дія Сіті?
- Могут ли такие лица быть плательщиками ЕСВ на добровольной основе?
- Выводы

Статьи по теме

21.07.2025

Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!

В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...

15.07.2025

Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной

Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...

14.07.2025

Уплачивать ли налог на репатриацию с дохода нерезидента от рекламы?

В статье рассмотрены такие вопросы: уплачивать ли налог на репатриацию с доходов нерезидента от рекламы; нужно ли будет исправить ошибку прошлых периодов, касающуюся налогообложения нерезидентского дохода от рекламы; как это сделать, если в приложении ПН уже нет соответствующей строки. Суть проблемы...

Популярное

20.06.2025

Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать

Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...

20.06.2025

Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса

В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....

20.06.2025

Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода

В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...

Новое

21.07.2025

Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!

15.07.2025

Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной

14.07.2025

Уплачивать ли налог на репатриацию с дохода нерезидента от рекламы?

Лучшие материалы

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Ошибочно не создавали резерв отпусков: каковы налоговые риски и как исправить

В статье расскажем о судебном прецеденте по доначислению налога на прибыль из-за ошибочно не созданного обеспечения на оплату отпусков и дадим рекомендации, как минимизировать налоговые риски. Понимаем ваши волнения в связи с ошибочным несозданием резерва оплаты отпусков (если он должен был создават...

0 1 401

20.06.2025

Коммерция | Хозяйственные операции

Риски продаж товаров через «Новую почту» без регистрации предпринимателем

Онлайн-продавцы без регистрации в качестве физлица-предпринимателя рискуют получить «письма счастья» от ГНС с требованием объяснить происхождение своих доходов. Узнайте, как избежать штрафов и неприятностей в случае продажи товаров через «Новую почту» без официальной регистра...

0 2 273

04.06.2025

Коммерция | Зарплата и кадры

Штрафоопасные ошибки по НДФЛ и военному сбору в Объединенном отчете

После введения военного положения были некоторые послабления применения штрафных санкций, в частности, касающихся представления налоговой отчетности. Но сейчас штрафы применяются как за несвоевременное представление Объединенного отчета, так и за нарушения при начислении и уплате НДФЛ и военного сбо...

0 1 268

03.06.2025