Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Резиденты Дія Сіті: налогообложение доходов специалистов

Ольга Папинова

10.02.2025

0 0 114

Резиденты Дія Сіті для осуществления своей деятельности могут привлекать нужных специалистов. Выплаты таким лицам подлежат обложению так называемыми налогами на труд – НДФЛ, военным сбором и единым социальным взносом (далее – ЕСВ). В статье мы рассмотрим особенности налогообложения доходов, которые выплачивают своим специалистам резиденты Дія Сіті, проанализируем, что изменилось в этом вопросе с 01.01.2025 – даты вступления в силу Закона от 04.12.2024 № 4113-IX (далее – Закон № 4113), а также ответим на ваши вопросы относительно уплаты ЕСВ самозанятыми лицами, работающими у резидента Дія Сіті.

О том, как юрлицам, работающим в ІТ-сфере, получить статус резидентов Дія Сіті и с какими нюансами могут столкнуться компании, решившие работать в режиме Дія Сіті, мы писали в статье «Дія Сіті – особое бизнес-пространство для ІТ-компаний».

О двух вариантах уплаты корпоративного налога (налога на прибыль) резидентами Дія Сіті читайте в статье «Два варианта уплаты корпоративного налога (налог на прибыль) для резидентов Дія Сіті».

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

доход НДФЛ самозанятые лица военный сбор резидент военное положение налогообложение специалист налогообложение доходов вопросы-ответы есв

Содержание

Кого можно считать специалистом резидента Дія Сіті?
Налогообложение доходов специалистов резидента Дія Сіті: общие требования
НДФЛ
- Таблица 1. НДФЛ: правила налогообложения доходов специалистов резидента
- - - * То есть в календарном месяце, в котором юрлицом приобретен статус резидента Дія Сіті, применяется ставка 18 %.
- - - * Речь идет о критериях размера среднемесячного вознаграждения работникам и гиг-специалистам (не менее 1 200 евро) и среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек) – см. подробнее в табл. 1 «Требования к резидентам Дія Сіті – действующим компаниям (ч. 1 ст. 5 Закона № 1667)» статьи «Дія Сіті – особое бизнес-пространство для ІТ-компаний».
- - - ** Речь идет о требовании относительного среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек).
- - - * В таком случае налогоплательщик (т. е. специалист резидента Дія Сіті) обязан отразить сумму такого превышения в составе общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах и самостоятельно уплатить НДФЛ с суммы такого превышения.
- - - * Речь идет о выполнении критериев по размеру среднемесячного вознаграждения работникам и гиг-специалистам (не менее 1 200 евро) и среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек).
- - - ** Сумма такого налога не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента Дія Сіті.
- - - *** До 01.02.2025 налоговые агенты дополнительно уплачивали 18 % с доходов своих специалистов. С указанной даты учитывается уже уплаченный налог. И поэтому налоговому агенту останется уплатить НДФЛ по ставке 13 %. Напомним, что согласно п. 2 разд. ІІ Закона № 4113 эта норма применяется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Закона № 4113 (а данный закон вступил в силу в январе, конкретно с 01.01.2025).
- - - **** Речь идет о выполнении критериев относительно среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек).
Военный сбор
ЕСВ
- Таблица 2. Правила начисления ЕСВ на доходы специалистов резидента Дія Сіті
- - - * Это сумма ЕСВ, подлежащая уплате ежемесячно. Определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы (МЗП) и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход) (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464). Размер МЗП в 2025 году составляет 8 000 грн (этот размер был установлен с 01.04.2024), соответственно размер минимального страхового взноса исчисляется как 22 % от 8 000 грн (в частности, для лиц с инвалидностью).
- - - * То есть в календарном месяце, в котором плательщиком приобретен статус резидента Дія Сіті, к доходам специалистов следует применять «обычные» правила начисления ЕСВ относительно доходов специалистов, с применением ставки 22 % и 8,41 % (за наемного работника с инвалидностью) (абзац первый п. 1 ч. 1 ст. 7, ч. 5, 13 ст. 8 Закона № 2464).
- - - * Речь идет о выполнении критериев размера среднемесячного вознаграждения работникам и гиг-специалистам (не менее 1 200 евро) и среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек) – см. подробнее в табл. 1 в статье «Дія Сіті – особое бизнес-пространство для ІТ-компаний».
- - - ** Речь идет о запрете иметь в течение более 30 дней налоговый долг, общая сумма которого составляет более 10 МЗП (исходя из размера МЗП, установленного на 1 января текущего календарного года). То есть в 2025 году сумма долга плательщика не должна превышать 80 000 грн.
- - - *** До 01.01.2025 такой нормы для стартапов не существовало вообще.
- - - **** Речь идет о выполнении критерия относительно среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек).
- - - * Речь идет о выполнении критерия относительно среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек).
- - - ** Согласно п. 2 разд. ІІ Закона № 4113 эта норма применяется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Закона № 4113, что произошло 01.01.2025. То есть норма о доплате действует с 01.02.2025. Ранее, до вступления в силу Закона № 4113, о доплате ЕСВ вообще речь не шла. А с 01.02.2025 «нарушителю» придется доплатить ЕСВ до рассчитанной по «обычным» правилам суммы.
ЕСВ: отвечаем на ваши вопросы
- Как самозанятому лицу уплачивать ЕСВ за себя, если он работает как специалист у резидента Дія Сіті?
- Могут ли такие лица быть плательщиками ЕСВ на добровольной основе?
- Выводы

Статьи по теме

17.04.2025

Благотворительность: изменения по НДФЛ и разницам по налогу на прибыль

Законодатели время от времени пытаются усовершенствовать нормы Налогового кодекса (НК), касающиеся благотворительности. Рассмотрим, что изменилось с 16.03.2025. Во время войны благотворительность приобретает особое значение. Недаром законодатели час от часу пытаются усовершенствовать нормы На...

11.04.2025

Иностранные доходы физлиц: как задекларировать и обложить налогом

С началом широкомасштабной войны резко увеличилось число украинцев, получающих иностранные доходы, в частности в виде зарплаты, благотворительной помощи, дивидендов и т. п. Выясним, нужно ли декларировать и облагать налогом такие доходы. С началом широкомасштабной войны резко увеличилось число украи...

07.04.2025

Запрос от налоговой о несоответствии налога на прибыль динамике дохода: как объяснить?

Ситуация. Поступил письменный запрос от ГНС о неадекватном начислении налога на прибыль, поскольку по сравнению с прошлым годом доход возрос, а налог на прибыль, напротив, уменьшился. Вопрос. Нужно ли реагировать на такой запрос? Если да, то как ответить на него? Есть ли какой-то шаблон и т. п.? К...

Популярное

05.04.2025

Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств

Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...

23.04.2025

Бесплатное получение ОС от резидента

Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...

31.03.2025

Как избежать рисков при оформлении путевого листа

Операция по списанию горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) должна быть правильно оформлена документально. И казалось бы, что на практике отработаны уже свои правила, а сомнения в правильности документирования все равно возникают. И причины этому – опыт налоговых проверок, новые судеб...

Новое

10.06.2025

Как распределять входной НДС в случае осуществления облагаемых и не облагаемых налогом операций

Плательщики НДС, одновременно осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, должны распределять входной НДС по товарам/услугам, используемым в обоих видах операций, в соответствии со ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК). И даже если не облагаемая налогом операция была...

10.06.2025

Приобрели основное средство с расширенной гарантией: как отразить в учете?

В статье рассмотрено, как отразить в учете приобретение дополнительной (расширенной) гарантии на объект основных средств. Предприятие купило оборудование у дистрибьютора. Помимо обычной гарантии производителя, заложенной в цену оборудования, предприятие отдельно приобрело у дистрибьютора дополнитель...

03.06.2025

Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную

Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...

Лучшие материалы

Коммерция | Хозяйственные операции

Риски продаж товаров через «Новую почту» без регистрации предпринимателем

Онлайн-продавцы без регистрации в качестве физлица-предпринимателя рискуют получить «письма счастья» от ГНС с требованием объяснить происхождение своих доходов. Узнайте, как избежать штрафов и неприятностей в случае продажи товаров через «Новую почту» без официальной регистра...

0 2 183

04.06.2025

Коммерция | Зарплата и кадры

Штрафоопасные ошибки по НДФЛ и военному сбору в Объединенном отчете

После введения военного положения были некоторые послабления применения штрафных санкций, в частности, касающихся представления налоговой отчетности. Но сейчас штрафы применяются как за несвоевременное представление Объединенного отчета, так и за нарушения при начислении и уплате НДФЛ и военного сбо...

0 1 224

03.06.2025

Коммерция | Юридические консультации

Агентские договоры: что будет после отмены Хозяйственного кодекса?

В статье рассмотрено, можно ли будет после 28.08.2025 (даты утраты силы Хозяйственным кодексом) заключать агентские договоры, которые в настоящее время регламентируются нормами этого кодекса. С 28.08.2025 утратит силу Хозяйственный кодекс (далее – ХК), которым регулируются отношения в рамках а...

0 2 348

29.05.2025