Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Резиденты Дія Сіті: налогообложение доходов специалистов

Ольга Папинова

10.02.2025

0 0 175

Резиденты Дія Сіті для осуществления своей деятельности могут привлекать нужных специалистов. Выплаты таким лицам подлежат обложению так называемыми налогами на труд – НДФЛ, военным сбором и единым социальным взносом (далее – ЕСВ). В статье мы рассмотрим особенности налогообложения доходов, которые выплачивают своим специалистам резиденты Дія Сіті, проанализируем, что изменилось в этом вопросе с 01.01.2025 – даты вступления в силу Закона от 04.12.2024 № 4113-IX (далее – Закон № 4113), а также ответим на ваши вопросы относительно уплаты ЕСВ самозанятыми лицами, работающими у резидента Дія Сіті.

О том, как юрлицам, работающим в ІТ-сфере, получить статус резидентов Дія Сіті и с какими нюансами могут столкнуться компании, решившие работать в режиме Дія Сіті, мы писали в статье «Дія Сіті – особое бизнес-пространство для ІТ-компаний».

О двух вариантах уплаты корпоративного налога (налога на прибыль) резидентами Дія Сіті читайте в статье «Два варианта уплаты корпоративного налога (налог на прибыль) для резидентов Дія Сіті».

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

доход НДФЛ самозанятые лица военный сбор резидент военное положение налогообложение специалист налогообложение доходов вопросы-ответы есв

Содержание

Кого можно считать специалистом резидента Дія Сіті?
Налогообложение доходов специалистов резидента Дія Сіті: общие требования
НДФЛ
- Таблица 1. НДФЛ: правила налогообложения доходов специалистов резидента
- - - * То есть в календарном месяце, в котором юрлицом приобретен статус резидента Дія Сіті, применяется ставка 18 %.
- - - * Речь идет о критериях размера среднемесячного вознаграждения работникам и гиг-специалистам (не менее 1 200 евро) и среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек) – см. подробнее в табл. 1 «Требования к резидентам Дія Сіті – действующим компаниям (ч. 1 ст. 5 Закона № 1667)» статьи «Дія Сіті – особое бизнес-пространство для ІТ-компаний».
- - - ** Речь идет о требовании относительного среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек).
- - - * В таком случае налогоплательщик (т. е. специалист резидента Дія Сіті) обязан отразить сумму такого превышения в составе общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах и самостоятельно уплатить НДФЛ с суммы такого превышения.
- - - * Речь идет о выполнении критериев по размеру среднемесячного вознаграждения работникам и гиг-специалистам (не менее 1 200 евро) и среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек).
- - - ** Сумма такого налога не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента Дія Сіті.
- - - *** До 01.02.2025 налоговые агенты дополнительно уплачивали 18 % с доходов своих специалистов. С указанной даты учитывается уже уплаченный налог. И поэтому налоговому агенту останется уплатить НДФЛ по ставке 13 %. Напомним, что согласно п. 2 разд. ІІ Закона № 4113 эта норма применяется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Закона № 4113 (а данный закон вступил в силу в январе, конкретно с 01.01.2025).
- - - **** Речь идет о выполнении критериев относительно среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек).
Военный сбор
ЕСВ
- Таблица 2. Правила начисления ЕСВ на доходы специалистов резидента Дія Сіті
- - - * Это сумма ЕСВ, подлежащая уплате ежемесячно. Определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы (МЗП) и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход) (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464). Размер МЗП в 2025 году составляет 8 000 грн (этот размер был установлен с 01.04.2024), соответственно размер минимального страхового взноса исчисляется как 22 % от 8 000 грн (в частности, для лиц с инвалидностью).
- - - * То есть в календарном месяце, в котором плательщиком приобретен статус резидента Дія Сіті, к доходам специалистов следует применять «обычные» правила начисления ЕСВ относительно доходов специалистов, с применением ставки 22 % и 8,41 % (за наемного работника с инвалидностью) (абзац первый п. 1 ч. 1 ст. 7, ч. 5, 13 ст. 8 Закона № 2464).
- - - * Речь идет о выполнении критериев размера среднемесячного вознаграждения работникам и гиг-специалистам (не менее 1 200 евро) и среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек) – см. подробнее в табл. 1 в статье «Дія Сіті – особое бизнес-пространство для ІТ-компаний».
- - - ** Речь идет о запрете иметь в течение более 30 дней налоговый долг, общая сумма которого составляет более 10 МЗП (исходя из размера МЗП, установленного на 1 января текущего календарного года). То есть в 2025 году сумма долга плательщика не должна превышать 80 000 грн.
- - - *** До 01.01.2025 такой нормы для стартапов не существовало вообще.
- - - **** Речь идет о выполнении критерия относительно среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек).
- - - * Речь идет о выполнении критерия относительно среднесписочного количества работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек).
- - - ** Согласно п. 2 разд. ІІ Закона № 4113 эта норма применяется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Закона № 4113, что произошло 01.01.2025. То есть норма о доплате действует с 01.02.2025. Ранее, до вступления в силу Закона № 4113, о доплате ЕСВ вообще речь не шла. А с 01.02.2025 «нарушителю» придется доплатить ЕСВ до рассчитанной по «обычным» правилам суммы.
ЕСВ: отвечаем на ваши вопросы
- Как самозанятому лицу уплачивать ЕСВ за себя, если он работает как специалист у резидента Дія Сіті?
- Могут ли такие лица быть плательщиками ЕСВ на добровольной основе?
- Выводы

Статьи по теме

01.09.2025

«Дешевый» экспорт товара: нужно ли составлять налоговую накладную и отражать в декларации?

Если вы экспортируете товары стоимостью до 150 евро и от 150 до 1 000 евро, вам будет полезно прочитать эту статью. Вы узнаете, нужно ли отражать такие операции в декларации по НДС и в каком случае следует оформлять налоговую накладную. Таможенное оформление товаров стоимостью до 150 евро и от 150 д...

01.09.2025

Банковские комиссии по ВЭД-контракту: учет у экспортера

У экспортера-резидента возник вопрос, как отразить в учете комиссии банков по ВЭД-расчетам через SWIFT. В статье мы рассматриваем практическую ситуацию с начислением и списанием таких расходов. Поводом к написанию этой статьи стал вопрос нашего читателя. Его интересует, как нужно отражать в бухучете...

01.09.2025

Неправомерная выгода: разницы по налогу на прибыль по взяткам

В статье рассмотрим, что такое неправомерная выгода, какие операции, по мнению налоговиков, могут считаться взяткой, а также какие налоговые последствия таких операций. Поскольку большинство наших действий, связанных с деньгами и имуществом, имеют налоговые последствия, нельзя надеяться, что получен...

Популярное

20.06.2025

Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать

Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...

18.08.2025

Учет расходов на создание веб-сайта

В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...

20.06.2025

Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса

В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....

Новое

01.09.2025

«Дешевый» экспорт товара: нужно ли составлять налоговую накладную и отражать в декларации?

01.09.2025

Банковские комиссии по ВЭД-контракту: учет у экспортера

01.09.2025

Неправомерная выгода: разницы по налогу на прибыль по взяткам

Лучшие материалы

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Можно ли подписать э-ТТН позже дня завершения перевозки?

В статье ответим на вопросы: насколько важна в э-ТТН дата подписи, или же имеет значение только дата составления; будет ли действительна э-ТТН, если какая-то из сторон подписала ее не на дату перевозки, а через день-два после ее завершения. Посоветуем, как минимизировать риски. Товарно-транспор...

0 1 277

27.08.2025

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Вес (масса) груза и транспортного средства в ТТН: как указывать?

Статья содержит ответы на частые вопросы по заполнению реквизита ТТН, касающегося веса (массы) груза и транспортного средства. Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, риски Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, риски для сельхозпредприятий При заполнении ...

0 2 588

27.08.2025

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Обязательно ли указывать в ТТН номер из демографического реестра?

С введением с 03.01.2025 новой формы ТТН возникает немало вопросов. В статье мы акцентируем внимание только на одном из реквизитов – номере из демографического реестра для физического лица (водителя, грузоотправителя, грузополучателя или перевозчика, если они являются физическими лицами или ФЛ...

0 2 339

27.08.2025