Надання послуг інжинірингу нерезиденту та ПДВ

Коли суб’єкт господарювання починає розширювати свою діяльність, здійснюючи нові види господарської діяльності, найбільший тягар падає на плечі бухгалтерів. Оскільки, нові види господарських операцій – це не лише нові первинні та бухгалтерські документи та проведення, але й специфічний порядок оподаткування.

Одним з таких «нових» видів господарських операцій є надання послуг інжинірингу нерезиденту. Тож, для бухгалтерів, що вперше стикаються із даними правовідносинами, може стати у пригоді ця стаття.

Навіть якщо ви певні у тому, що послуги, які ви надаєте є – інжиніринговими відповідно до різних нормативних актів, для цілей податкового обліку список інжинірингових послуг обмежено переліком, визначеним пп.14.1.85 Податкового кодексу (далі – ПК), незалежно від наявності більш широких визначень цього терміну іншими юридично-правовими актами. Зверніть увагу, що Вищий адміністративний суд України (далі – ВАСУ) звертав на це увагу в Ухвалі від 24.05.17 р. у справі № К/800/32414/16.

Так, у пп. 14.1.85 ПК визначено, що інжиніринг – надання послуг (виконання робіт) із складення технічних завдань, проектних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об’єктів, розроблення технічної документації, проектування та конструкторського опрацювання об’єктів техніки і технології, надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов’язаних із такими послугами (роботами).

Отже, коли формуєте первині документи, а на їх підставі здійснюєте бухгалтерський та податковий облік, важливо пам’ятати про те, що господарські операції обліковуються відповідно до їх дійсної сутності, а не лише виходячи з правильності їх юридичного оформлення та документування, у податковому обліку господарські операції мають відображатися відповідно до їх реального економічного змісту.

Зокрема, якщо у вас за сутністю господарська операція, що не відповідає визначенню передбаченому пп. 14.1.85 ПК, то ви не можете обліковувати її в податковому обліку, як надання інжинірингових послуг.