Предоставление услуг инжиниринга нерезиденту и НДС

Если предприятие начинает расширять свою деятельность, осуществляя новые виды хозяйственной деятельности, наибольший груз падает на плечи бухгалтеров. Поскольку новые виды хозяйственных операций – это не только новые первичные и бухгалтерские документы и проведения, но и специфический порядок налогообложения.

Одним из таких «новых» видов хозяйственных операций является предоставление услуг инжиниринга нерезиденту. Поэтому, для бухгалтеров, которые впервые сталкиваются с данными правоотношениями, может пригодиться эта статья - готовое для вас решение.

Даже если вы уверены в том, что услуги, которые вы предоставляете есть – инжиниринговыми соответствии с различными нормативными актами, для целей налогового учета список инжиниринговых услуг ограничено перечнем, определенным пп.14.1.85 Налогового кодекса (далее – НК), независимо от наличия более широких определений этого термина другими юридически правовыми актами. Обратите внимание, что Высший административный суд Украины (далее – ВАСУ) обращал на это внимание в Постановлении от 24.05.17 г. по делу № К/800/32414/16.

Так, в пп. 14.1.85 НК определено, что инжиниринг – оказания услуг (выполнения работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведение научных исследований и технико-экономических обследований, выполнение инженерно-изыскательских работ по строительству объектов, разработка технической документации, проектированию и конструкторской проработки объектов техники и технологии, предоставление консультации и авторского надзора во время монтажных и пусконаладочных работ, а также предоставление консультаций, связанных с такими услугами (работами).

Итак, когда формируете первичные документы, а на их основании осуществляете бухгалтерский и налоговый учет, важно помнить о том, что хозяйственные операции учитываются в соответствии с их действительной сущностью, а не только исходя из правильности их юридического оформления и документирования, в налоговом учете хозяйственные операции должны отражаться в соответствии с их реальным экономическим содержанием.

В частности, если у вас по сути хозяйственная операция, не соответствует определению предусмотренном пп. 14.1.85 НК, то вы не можете учитывать ее в налоговом учете, как предоставление инжиниринговых услуг.