За податковими штрафами виникає різниця з податку на прибуток

Податкова реформа – 2020: вивчаємо разом!

Із 23.05.20 р. набули чинності зміни до Податкового кодексу (далі – ПК), які, зокрема, стосуються й податку на прибуток. Поговоримо про різницю за штрафами, яка застосовуватиметься вже під час складання декларації за півріччя 2020 року. І, забігаючи вперед, зауважимо, що вона поширюється, зокрема, і на штрафи, нараховані контролюючими та іншими органами державної влади за порушення законодавства.

Платники податку на прибуток визначають об’єкт оподаткування, збільшуючи/зменшуючи бухгалтерський фінрезультат до оподаткування на податкові різниці. Відмовитися від різниць (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулого року чи років) можуть платники, в яких за останній рік було не більш як 20 млн грн, а за звітний 2020 рік – не більш як 40 млн грн (пп. 134.1.1 ПК).

Тож якщо за 2019 рік дохід підприємства за даними бухобліку перевищив 20 млн грн, то, звітуючи за І квартал, півріччя, три квартали 2020 року, слід застосовувати різниці, зокрема і «штрафну» за пп. 140.5.11 ПК. І лише якщо за підсумками 2020 року дохід не перевищить 40 млн грн, підприємство зможе відмовитися від таких різниць, проставивши позначку щодо прийнятого рішення про їх незастосування. Адже дохідний критерій – 20 млн грн збільшено до 40 млн грн (п. 87 Закону від 16.01.20 р. № 466-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві», далі – Закон № 466, лист ДПСУ від 04.06.20 р. № 8939/7/99-00-07-02-01-07).

Якщо ж за 2019 рік у підприємства дохід не перевищував 20 млн грн і воно не використовує різниць бо відмовилося від них, скориставшись правом із пп. 134.1.1 ПК, то, відповідно, 2020 року воно звітує лише за рік і враховуватиме дохід за підсумками такого року. Якщо дохід за 2020 рік:

• не перевищить 40 млн грн – відмова від різниць діятиме й надалі;
• перевищить 40 млн грн – за 2020 рік застосовуватимуться вже різниці, зокрема і з розд. ІІІ ПК.