По налоговым штрафам возникает разница по налогу на прибыль

Налоговая реформа – 2020: изучаем вместе!

С 23.05.20 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс (далее – НК), касающиеся, в частности, налога на прибыль. Поговорим о разнице по штрафам, которая будет применяться уже при составлении декларации за полугодие 2020 года. И, забегая вперед, заметим, что она распространяется, в частности, и на штрафы, начисленные контролирующими и другими органами государственной власти за нарушения законодательства.

Плательщики налога на прибыль определяют объект налогообложения путем увеличения/уменьшения бухгалтерского финрезультата до налогообложения на налоговые разницы. Отказаться от разниц (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлого года или лет) могут плательщики, у которых за последний год было не более чем 20 млн грн, а за отчетный 2020 год – не более чем 40 млн грн (пп. 134.1.1 НК).

Итак, если за 2019 год доход предприятия по данным бухучета превысил 20 млн грн, то, отчитываясь за I квартал, полугодие, три квартала 2020 года, следует применять разницы, в частности и «штрафную» согласно пп. 140.5.11 НК. И только если по итогам 2020 года доход не превысит 40 млн грн, предприятие сможет отказаться от таких разниц, поставив отметку о принятом решении по их неприменению. Ведь доходный критерий – 20 млн грн увеличен до 40 млн грн (п. 87 Закона от 16.01.20 г. № 466-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по администрированию налогов, устранению технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве», далее – Закон № 466, письмо ГНСУ от 04.06.20 г. № 8939/7/99-00-07-02-01-07).

Если же за 2019 год у предприятия доход не превысил 20 млн грн и оно не использует разниц ибо отказалось от них, воспользовавшись правом из пп. 134.1.1 НК, то, соответственно, в 2020 году оно отчитывается только за год и будет учитывать доход по итогам такого года. Если доход за 2020 год:

• не превысит 40 млн грн – отказ от разниц будет действовать и в дальнейшем;
• превысит 40 млн грн – за 2020 год будут применяться уже разницы, в частности и из разд. ІІІ НК.