Відображення в декларації з податку на прибуток помилок, виявлених податковим органом

Виправлення помилок в обліку та звітності: практичне керівництво

Як виправити помилки в обліку та звітності

Головне правило: якщо помилки, виявлені в ході документальної податкової перевірки, вплинули на об’єкт оподаткування, то вони виправляються тільки в бухобліку й не підлягають виправленню в декларації.

У такому випадку суми заниження/завищення податкових зобов'язань, а також штрафів і пені автоматично проводяться в ІПК на підставі податкового повідомлення-рішення (далі – ППР), виписаного за результатами перевірки (ЗІР, категорія 102.23.02). При цьому якщо помилка, допущена в минулих періодах і виявлена в ході перевірки, вплинула на зобов'язання наступного звітного періоду, то декларація за такий наступний період (включаючи період, у якому була завершена перевірка) заповнюється з урахуванням результатів цієї перевірки.

Приклад 1
За результатами документальної перевірки з податку на прибуток за три квартали 2019 року платнику було донараховано податкове зобов'язання в сумі 17 000 грн., штраф – 4 250 грн. і пеня – 43 грн.