Огляд актуальних роз'яснень ДФС за податком на прибуток

Пропонуємо до вашої уваги огляд актуальних роз'яснень ДФС. Ці роз'яснення були надані конкретним платникам в індивідуальних податкових консультаціях (далі – ІПК). Для зручності огляд подано у формі запитань і відповідей.

Чи сплачується авансовий внесок із податку на прибуток при виплаті дивідендів, якщо нерозподілений прибуток спрямовується на збільшення статутного капіталу (далі – СК) підприємства без попереднього розподілу між учасниками у вигляді дивідендів?

Ні, не сплачується. Авансовий внесок із податку на прибуток, згідно з п. 57.11 Податкового кодексу (далі – ПК), сплачується тільки в разі реінвестиції дивідендів. Це операція, коли учасникам нараховуються дивіденди, суми яких вони надалі спрямовують на збільшення СК. Водночас ст. 17 Закону від 06.02.18 р. № 2275-VIII передбачено, що учасники можуть збільшувати СК товариства без додаткових внесків за рахунок нерозподіленого прибутку товариства.

Завважимо, що операція зі збільшення СК без додаткових внесків відображається в обліку записами Дт 441 «Прибуток нерозподілений» – Кт 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді», Дт 443 – Кт 401 «Статутний капітал» (в аналітичному обліку СК пропорційно до частки кожного учасника). У такому разі виплати дивідендів не відбувається і немає бази для нарахування авансового внеску.

(ІПК ДФС від 02.08.18 р. № 3368/6/99-99-15-02-01-15/IПК)

Підприємство – платник податку на прибуток утворилося в результаті реорганізації іншого платника цього податку, який ліквідувався. Чи можна платникові-правонаступникові врахувати для цілей податкового обліку збитки, зароблені попередником до його ліквідації?