Податок на прибуток: особливості піврічної звітності

Акценти цієї статті:

• хто повинен подавати декларацію з податку на прибуток за півріччя;
• у які строки потрібно відзвітувати та сплатити податок;
• як дотримувати принцип наростаючого підсумку при заповненні декларації;
• як у піврічній декларації враховувати виправлення за попередні періоди;
• які «прогалини» в порядку заповнення декларації заповнюються роз'ясненнями ДФС;
• що робити з різницями за МНМА;
• як вести контроль витрат з обмеженнями.

Хто і за якою формою повинен подавати декларацію з податку на прибуток за півріччя?

Чинна форма декларації з податку на прибуток затверджена наказом Мінфіну від 20.10.15 р. № 897 (далі – декларація). Подавати декларацію за півріччя 2016 року повинні платники податку на прибуток, які:

• з метою визначення об'єкта оподаткування коригують фінрезультат на різниці, установлені Податковим кодексом (далі – ПК). Це підприємства, що отримали за 2015 рік дохід більше 20 млн грн., і підприємства, які не прийняли рішення про незастосування коригувань;
• прийняли рішення про перехід на спрощену систему оподаткування з 1 липня 2016 року (ЗІР, категорія 102.23.01). Завважимо: для суб'єктів, які є річними платниками податку на прибуток, при такому переході на єдиний податок звітний період скорочується. Незважаючи на це, вони не стають квартальними платниками і не зобов'язані коригувати фінрезультат на різниці. Тому нюанси, пов'язані з різницями, а також із заповненням рядків із показниками за попередній період (у цьому випадку за I квартал 2016 року), таких суб'єктів не стосуються.

Коли слід подати декларацію і сплатити податок?