Налог на прибыль: особенности полугодовой отчетности

Акценты этой статьи:

• кто должен подавать декларацию по налогу на прибыль за полугодие;
• в какие сроки нужно отчитаться и уплатить налог;
• как соблюдать принцип нарастающего итога при заполнении декларации;
• как в полугодовой декларации учитывать исправления за предыдущие периоды;
• какие «пробелы» в порядке заполнения декларации восполняются разъяснениями ГФС;
• что делать с разницами по МНМА;
• как вести контроль расходов с ограничениями.

Кто и по какой форме должен подавать декларацию по налогу на прибыль за полугодие?

Действующая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897 (далее – декларация). Подавать декларацию за полугодие 2016 года должны плательщики налога на прибыль, которые:

• в целях определения объекта налогообложения корректируют финрезультат на разницы, установленные Налоговым кодексом (далее – НК). Это предприятия, получившие за 2015 год доход более 20 млн грн., и предприятия, которые не приняли решение о неприменении корректировок;
• приняли решение о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 июля 2016 года (ОИР, категория 102.23.01). Отметим: для субъектов, которые являются годовыми плательщиками налога на прибыль, при таком переходе на единый налог отчетный период укорачивается. Несмотря на это, они не становятся квартальными плательщиками и не обязаны корректировать финрезультат на разницы. По- этому нюансы, связанные с разницами, а также с заполнением строк с показателями за предыдущий период (в данном случае за I квартал 2016 года), таких субъектов не касаются.

Когда следует подать декларацию и уплатить налог?