Які операції є контрольованими для цілей обкладення ПДВ?
12.03.2015 289 0 0
Підприємство з оборотами понад 20 млн грн. на рік продає пов'язаному з ним нерезидентові товари і надає йому послуги, пов'язані з рухомим майном, на митній території України. Очікується, що у 2015 році сумарний обсяг таких операцій перевищить 1 млн грн. Чи є ці операції контрольованими для цілей обкладення ПДВ?
На наш погляд, із 1 січня 2015 року будь-які операції не є контрольованими для цілей обкладення ПДВ.
Аргументи за таку точку зору:
у п. 39.2 Податкового кодексу (далі – ПК) не згадано, що є операції, які є контрольованими для цілей обкладення ПДВ. У цьому пункті названо лише операції, що є контрольованими для цілей нарахування податку на прибуток;
оскільки для цілей нарахування податку на прибуток можуть контролюватися тільки операції з нерезидентами, незрозумілою є мета ПДВ-контролю. Адже при експорті й імпорті товарів немає сенсу контролювати ціну для цілей нарахування ПДВ. При експорті застосовується переважно нульова ставка, іноді пільга. При імпорті базою обкладення ПДВ є митна вартість, якщо вона вища за фактурну, і ПДВ сплачується не контрагенту, а до бюджету. І лише в разі надання нерезиденту послуг, місцем постачання яких за правилами ст. 186 ПК є територія України, ПДВ нараховується за основною ставкою,
а отже, результатом контролю може стати донарахування податку.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Отримайте відповідь на своє питання зараз і забезпечте себе від питань в майбутньому. Підпишіться на електронне видання для бухгалтерів і керівників Uteka
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року