Які зміни в правилах ТЦУ потрібно врахувати при складанні звіту за 2018 рік

Звіт із ТЦУ за 2018 рік

Кому буде корисна ця стаття: платникам податку на прибуток, які здійснювали в 2018 році контрольовані операції.

Чим буде корисна ця стаття: 30 вересня 2019 року закінчується строк, установлений для подання Звіту про контрольовані операції за 2018 рік (далі – Звіт). При цьому норми ст. 39 Податкового кодексу (далі – ПК), у якій викладено правила трансфертного ціноутворення (далі – ТЦУ), у 2018 році були оновлені. У даній консультації ми нагадаємо вам, що саме змінилося, щоб ви могли без помилок скласти Звіт за 2018 рік.

Незважаючи на те що надворі вже давно 2019 рік, нам доведеться зробити мандрівку в минуле й освіжити в пам’яті всі ті зміни відносно ТЦУ, які були внесені до ПК Законом від 07.12.17 р. № 2245-VIII і діють із 01.01.18 р. Ці зміни були прокоментовані ДФС торік у листі від 01.03.18 р. № 6185/7/99-99-15-02-01-17. Нагадаємо основні з них.

Законодавці продовжили забирати «лазівки», що дозволяють уникнути пов’язаності сторін контрольованих операцій. Так, до пп. 14.1.159 ПК повернулися норми, які діяли в 2013 і 2014 роках:

• юридичні особи визнаються пов’язаними, якщо повноваження директора (одноособового виконавчого органу таких юросіб) здійснює одна й та сама особа. Наприклад, українське та литовське підприємства взагалі не володіють корпоративними правами один одного, у них зовсім різні засновники (учасники), але за даними державних реєстрів України та Литви виявилося, що директором обох підприємств є одна і та сама людина. Тоді такі підприємства визнаються пов’язаними особами для цілей ТЦУ;
• якщо фізична особа визнається пов’язаною з іншими особами, такі особи будуть визнаватися пов’язаними між собою. Наприклад, чоловік і дружина володіють кожний своїм бізнесом: у чоловіка 100 % корпоративних прав Фірми № 1, а в дружини – 60 % корпоративних прав Фірми № 2 (нерезидент). Оскільки чоловік і дружина – пов’язані особи, то Фірма № 1 і Фірма № 2 також будуть уважатися пов’язаними особами.