Какие изменения в правилах ТЦО нужно учесть при составлении отчета за 2018 год

Отчет по ТЦО за 2018 год

Кому будет полезна эта статья: плательщикам налога на прибыль, которые осуществляли в 2018 году контролируемые операции.

Чем будет полезна эта статья: 30 сентября 2019 года истекает срок, установленный для подачи Отчета о контролируемых операциях за 2018 год (далее – Отчет). При этом нормы ст. 39 Налогового кодекса (далее – НК), в которой изложены правила трансфертного ценообразования (далее – ТЦО), в 2018 году были обновлены. В данной консультации мы напомним вам, что именно изменилось, чтобы вы могли без ошибок составить Отчет за 2018 год.

Несмотря та то, что на дворе уже давно 2019 год, нам придется совершить путешествие в прошлое и освежить в памяти все те изменения относительно ТЦО, которые были внесены в НК Законом от 07.12.17 г. № 2245-VIII и действуют с 01.01.18 г. Эти изменения были прокомментированы ГФС в прошлом году в письме от 01.03.18 г. № 6185/7/99-99-15-02-01-17. Напомним основные из них.

Законодатели продолжили убирать «лазейки», позволяющие избежать связанности сторон контролируемых операций. Так, в пп. 14.1.159 НК вернулись нормы, которые действовали в 2013 и 2014 годах:

• юридические лица признаются связанными, если полномочия директора (единоличного исполнительного органа таких юрлиц) осуществляет одно и то же лицо. Например, украинское и литовское предприятия вообще не владеют корпоративными правами друг друга, у них совершенно разные учредители (участники), но по данным государственных реестров Украины и Литвы оказалось, что директором обоих предприятий является один и тот же человек. Тогда такие предприятия признаются связанными лицами для целей ТЦО;
• если физическое лицо признается связанным с другими лицами, такие лица будут признаваться связанными между собой. Например, муж и жена владеют каждый своим бизнесом: у мужа 100 % корпоративных прав Фирмы № 1, а у жены – 60 % корпоративных прав Фирмы № 2 (нерезидент). Поскольку муж и жена – связанные лица, то Фирма № 1 и Фирма № 2 также будут считаться связанными лицами.