Як юрособі-єдиннику відобразити в обліку та звітності результати податкової перевірки?

За результатами документальної податкової перевірки діяльності за 2014–2016 роки юрособі – платникові єдиного податку третьої групи був донарахований податок, а також нараховані штрафні санкції та пеня. У підприємства виник ряд запитань.

Як нараховані за актом суми відображаються в бухобліку та звітності підприємства-єдинника?

Юрособи-єдинники при веденні бухобліку і складанні фінзвітності користуються П(С)БО 25, а також загальними правилами бухгалтерських стандартів. Тому штрафні санкції та пеню, нараховані за актом перевірки, єдинники відображають у бухобліку та фінзвітності за тими самими правилами, що й звичайні підприємства, які застосовують загальну систему оподаткування (див. у консультації «Як відобразити в обліку результати перевірки з податку на прибуток»).

Донарахування єдиного податку (далі – ЄП) за результатами перевірки в бухобліку вважається помилкою, яку потрібно виправити (див. лист Мінфіну від 22.07.09 р. № 31-34000-20-10/19944). Таке виправлення оформляється бухгалтерською довідкою і відображається записом:

• Дт 92 – Кт 641 – якщо податок донараховано за звітні періоди поточного року (квартал, півріччя, три квартали);
• Дт 441 – Кт 641 – якщо податок донараховано за минулі роки (п. 4 П(С)БО 6), як у нашому випадку.

Коли саме треба відобразити в обліку донараховану суму податку, а також суми нарахованого штрафу та пені?