Как юрлицу-единщику отразить в учете и отчетности результаты налоговой проверки?

По результатам документальной налоговой проверки деятельности за 2014–2016 годы юрлицу – плательщику единого налога третьей группы был доначислен налог, а также начислены штрафные санкции и пеня. У предприятия возник ряд вопросов.

Как начисленные по акту суммы отражаются в бухучете и отчетности предприятия-единщика?

Юрлица-единщики при ведении бухучета и составлении финотчетности пользуются П(С)БУ 25, а также общими правилами бухгалтерских стандартов. Поэтому штрафные санкции и пеню, начисленные по акту проверки, единщики отражают в бухчете и финотчетности по тем же правилам, что и обычные предприятия, применяющие общую систему налогообложения (см. в консультации «Как отразить в учете результаты проверки по налогу на прибыль»).

Доначисление единого налога (далее – ЕН) по результатам проверки в бухучете считается ошибкой, которую нужно исправить (см. письмо Минфина от 22.07.09 г. № 31-34000-20-10/19944). Такое исправление оформляется бухгалтерской справкой и отражается записью:

• Дт 92 – Кт 641 – если налог доначислен за отчетные периоды текущего года (квартал, полугодие, три квартала);
• Дт 441 – Кт 641 – если налог доначислен за прошлые годы (п. 4 П(С)БУ 6), как в нашем случае.

Когда именно надо отразить в учете доначисленную сумму налога, а также суммы начисленных штрафа и пени?