Як застосувати п. 140.3 ПК щодо процентів нерезиденту, якщо декілька попередніх років підприємство застосовувало п. 140.2 ПК?

Додаток РІ: як заповнити

Різниці при роботі з нерезидентами

Протягом декількох послідовних років підприємство застосовувало до процентів нерезиденту обмеження, установлене п. 140.2 Податкового кодексу (далі – ПК). Як правильно нарахувати і відобразити в декларації з податку на прибуток проценти нерезиденту на підставі п. 140.2 та 140.3 ПК?

Нагадаємо правила так званої тонкої капіталізації установлено п. 140.2 ПК. Припустимо, у платника податку на прибуток сума боргових зобов’язань, що виникли за операціями з пов’язаними особами – нерезидентами, перевищує суму власного капіталу більш ніж в 3,5 разу (а для фінансових установ та компаній, що займаються виключно лізинговою діяльністю, більш ніж у 10 разів). У такому разі платник повинен порівняти дві суми:

1) суму нарахованих у бухобліку процентів за кредитами, позиками та іншими борговими зобов’язаннями, що виникли за операціями
з пов’язаними особами – нерезидентами;

2) 50 % сумарної величини фінансового результату до оподаткування, фінансових витрат та суми амортизаційних відрахувань за даними фінансової звітності за податковий період, у якому нараховуються такі проценти.