Как применить п. 140.3 НК относительно процентов нерезиденту, если несколько предыдущих лет предприятие применяло п. 140.2 НК?

Приложение РІ: как заполнить

Разницы при работе с нерезидентами

В течение нескольких последовательных лет предприятие применяло к процентам нерезидента ограничение, установленное п. 140.2 Налогового кодекса (далее – НК). Как правильно начислить и отразить в декларации по налогу на прибыль проценты нерезиденту на основании п. 140.2 и 140.3 НК?

Напомним правила так называемой тонкой капитализации, установленные п. 140.2 НК. Допустим, у плательщика налога на прибыль сумма долговых обязательств, возникших по операциям со связанными лицами – нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (а для финансовых учреждений и компаний, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, – более чем в 10 раз). В таком случае плательщик должен сравнить две суммы:

1) сумму начисленных в бухучете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам, возникшим по операциям со связанными лицами – нерезидентами;

2) 50 % суммарной величины финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности за налоговый период, в котором начисляются такие проценты.