Як помилка в оновленій формі № 1-м може обернутися помилкою в декларації

Ситуація. Мале підприємство – платник податку на прибуток разом із декларацією з податку на прибуток за три квартали 2019 року подало фінансову звітність (форми № 1-м, № 2-м) за цей період. Через деякий час підприємству зателефонували з податкового органу і попросили пояснити, чому показники фінзвітності не відповідають показникам декларації.

Що сталося? З'ясувалося, що підприємство некоректно заповнило рядки 1000–1002 та 1010–1012 форми № 1-м, оскільки не взяло до уваги зміни, які були внесені до П(С)БО 25 у липні 2019 року. А податківці звернули на це увагу.

Як виправити помилку? Рекомендуємо подати до податкового органу уточнюючу декларацію з податку на прибуток за три квартали 2019 року разом із виправленою фінзвітністю за цей період.

Нагадаємо, що з 23.07.19 р. набув чинності наказ Мінфіну від 31.05.19 р. № 226, яким були внесені зміни, зокрема, до П(С)БО 25. У результаті таких змін П(С)БО 25 офіційно було назване національним стандартом і змінило назву, тепер це НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність». Крім того, були внесені зміни і до тексту самого стандарту (див. докладніше в «Зміни до П(С)БО 25 і скорочена фінзвітність: хто та коли подає»).

Наприклад, до 23.07.19 р. малі підприємства мали відображати інформацію про введені в експлуатацію об'єкти нематеріальних активів (далі – НА) у статті балансу «Основні засоби» (рядки 1010–1012 форми № 1-м) разом з інформацією про основні засоби (далі – ОЗ) та інші необоротні матеріальні активи (далі – інші НМА). А починаючи із цієї дати до форми № 1-м були додані спеціальні рядки для відображення залишкової та первісної вартості об'єктів НА, а також суми їх накопиченої амортизації (рядки 1000–1002).

Наше підприємство, очевидно, не звернуло увагу на ці зміни і по-старому відобразило залишкову і первісну вартість об'єкта НА, а також суму його амортизації в рядках 1010–1012 форми № 1-м станом на 30.09.19 р.