Как ошибка в обновленной форме № 1-м может обернуться ошибкой в декларации

Ситуация. Малое предприятие – плательщик налога на прибыль вместе с декларацией по налогу на прибыль за три квартала 2019 года подало финансовую отчетность (формы № 1-м, № 2-м) за этот период. Через некоторое время предприятию позвонили из налогового органа и попросили пояснить, почему показатели финотчетности не соответствуют показателям декларации.

Что произошло? Выяснилось, что предприятие некорректно заполнило строки 1000–1002 и 1010–1012 формы № 1-м, так как не учло изменений, которые были внесены в П(С)БУ 25 в июле 2019 года. А налоговики обратили на это внимание.

Как исправить ошибку? Рекомендуем подать в налоговый орган уточняющую декларацию по налогу на прибыль за три квартала 2019 года вместе с исправленной финотчетностью за этот период.

Напомним, что с 23.07.19 г. вступил в силу приказ Минфина от 31.05.19 г. № 226, которым были внесены изменения, в частности, в П(С)БУ 25. В результате таких изменений П(С)БУ 25 официально было названо национальным стандартом и сменило название, теперь это НП(С)БУ 25 «Упрощенная финансовая отчетность». Кроме того, были внесены изменения и в текст самого стандарта (см. подробнее в «Изменения в П(С)БУ 25 и сокращенная финотчетность: кто и когда подает»).

Например, до 23.07.19 г. малые предприятия должны были отражать информацию о введенных в эксплуатацию объектах нематериальных активов (далее – НА) в статье баланса «Основные средства» (строки 1010–1012 формы № 1-м) вместе с информацией об основных средствах (далее – ОС) и прочих необоротных материальных активах (далее – прочие НМА). А начиная с этой даты в форму № 1-м были добавлены специальные строки для отражения остаточной и первоначальной стоимости объектов НА, а также суммы их накопленной амортизации (строки 1000–1002).

Наше предприятие, очевидно, не обратило внимание на эти изменения и по старинке отразило остаточную и первоначальную стоимость объекта НА, а также сумму его амортизации в строках 1010–1012 формы № 1-м по состоянию на 30.09.19 г.