Дата виникнення податкового кредиту

Важливо! Податковий кредит визнають за всіма придбаннями незалежно від напряму їх використання.

Для довідки. Граничні строки реєстрації ПН, складених (п. 201.10 ПК):

• із 1-го по 15-те число (включно) календарного місяця – до останнього дня (включно) цього місяця;
• із 16-го по останній день (включно) календарного місяця – до 15-го числа (включно) наступного місяця.

Важливо! Строк відображення в декларації із ПДВ податкового кредиту на підставі ПН – 1 095 календарних днів із дати складання ПН.

№
з/п

Операція платника ПДВ

Що є датою виникнення податкового кредиту

1

2

3

1

Увезення товару на митну територію України (далі – МТУ) у митному режимі імпорту

Дата сплати податкових зобов'язань при митному оформленні імпортованих товарів (п. 198.2 ПК). Підстава – МД, що підтверджує сплату податку та оформлена відповідно до вимог законодавства (п. 201.12 ПК).

Хочемо попередити: на думку ДФС (ЗІР, категорія 101.13), платник ПДВ не має права на податковий кредит на підставі тимчасової МД. Згідно зі ст. 260, 261 МК така декларація не є документом, подання якого завершує процедуру митного оформлення товарів

2

Придбання послуг у нерезидента з місцем їх постачання на МТУ

Дата складання платником ПДВ – отримувачем послуг ПН за умови її реєстрації в ЄРПН (п. 198.2, 201.12 ПК)

3

Отримання об'єкта у фінансову оренду (лізинг)

Дата фактичного отримання об'єкта фінлізингу в оренду орендарем (п. 198.2 ПК)

4

Виконання робіт у рамках довгострокового договору

Дата фактичного отримання замовником – платником ПДВ результатів робіт, оформлених актами виконаних робіт (п. 198.2 ПК)

5

Придбання товарів туроператором

Дата отримання товарів (послуг), вартість яких не включалася до вартості турпродукту, підтверджена ПН, зареєстрованою в ЄРПН (п. 207.6 ПК).

Суми ПДВ, сплачені (нараховані) при придбанні товарів (послуг), вартість яких увійшла до вартості турпродукта, не відносяться до податкового кредиту туроператора

6

Придбання товарів/послуг підзвітною особою

Дата подання авансового звіту (ЗІР, категорія 101.13)

№ з/п

Операція платника ПДВ

Особливості відображення
податкового кредиту

1

2

3

1

Постачання теплової енергії, природного газу (крім зрідженого), послуг із транспортування та/або розподілу природного газу, інших житлово-комунальних послуг, перелік яких визначено законом, послуг (робіт), вартість яких включається до складу плати за послугу з утримання будинків і споруд та прибудинкових територій або послугу з управління багатоквартирним будинком, фізособам, бюджетним установам, неплатникам ПДВ, а також ЖЕКам, управителям багатоквартирних будинків, квартирно-експлуатаційним частинам, ОСББ, іншим платникам податків, які здійснюють збір коштів від зазначених покупців з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (постачальникам послуг) у рахунок компенсації їх вартості*

Дата оплати придбаних товарів (послуг), які будуть використовуватися платником ПДВ для постачань за касовим методом (п. 187.10 ПК).

Якщо товари (послуги) придбаваються для використання в операціях, ПДВ за якими нараховується за правилом першої події, право на податковий кредит за такими придбаннями також виникає на дату першої події

2

Постачання (у т. ч. оптові), передача, розподіл електричної та/або теплової енергії, постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2704 00 згідно з УКТЗЕД, постачання послуг із централізованого водопостачання та водовідведення

Дата перерахування грошей у рахунок оплати поставлених товарів (п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПК). Це тимчасова норма для постачань зазначених товарів, при яких дата першої події (п. 198.2 ПК) припадає на звітні періоди до 01.01.22 р.

3

Придбання товарів (послуг) для виконання підрядних будівельних робіт суб'єктами підприємницької діяльності

Дата перерахування оплати (п. 197.1 ПК).

Зверніть увагу: у цьому випадку суб'єкти господарювання мають право, але не зобов'язані визначати дату виникнення податкового кредиту за касовим методом. Тобто вони можуть вибирати між правилом першої події та касовим методом.

* Зазначене правило визначення дати виникнення податкових зобов’язань поширюється також на операції з постачання зазначених товарів/послуг для житлово-експлуатаційних контор, управителів багатоквартирних будинків та бюджетних установ, що отримують такі товари/послуги, якщо вони зареєстровані як платники податку.