Дата возникновения налогового кредита

Важно! Налоговый кредит признают по всем приобретениям независимо от направления их использования.

Для справки. Предельные сроки регистрации НН, составленных (п. 201.10 НК):

• с 1-го по 15-е число (включительно) календарного месяца – до последнего дня (включительно) этого месяца;
• с 16-го по последний день (включительно) календарного месяца – до 15-го числа (включительно) следующего месяца.

Важно! Срок отражения в декларации по НДС налогового кредита на основании НН – 1 095 календарных дней с даты составления НН.

№
п/п

Операция плательщика НДС

Что является датой возникновения налогового кредита

1

2

3

1

Ввоз товара на таможенную территорию Украины (далее – ТТУ) в таможенном режиме импорта

Дата уплаты налоговых обязательств при таможенном оформлении импортируемых товаров (п. 198.2 НК). Основание – ТД, подтверждающая уплату налога и оформленная в соответствии с требованиями законодательства (п. 201.12 НК).

Хотим предупредить: по мнению ГФС (ОИР, категория 101.13), плательщик НДС не имеет права на налоговый кредит на основании временной ТД. Согласно ст. 260, 261 ТК такая декларация не является документом, подача которого завершает процедуру таможенного оформления товаров

2

Приобретение услуг у нерезидента с местом их поставки на ТТУ

Дата составления плательщиком НДС – получателем услуг НН при условии ее регистрации в ЕРНН (п. 198.2, 201.12 НК)

3

Получение объекта в финансовую аренду (лизинг)

Дата фактического получения объекта финлизинга в аренду арендатором (п. 198.2 НК)

4

Выполнение работ в рамках долгосрочного договора

Дата фактического получения заказчиком – плательщиком НДС результатов работ, оформленных актами выполненных работ (п. 198.2 НК)

5

Приобретение товаров туроператором

Дата получения товаров (услуг), стоимость которых не включалась в стоимость турпродукта, подтвержденная НН, зарегистрированной в ЕРНН (п. 207.6 НК).

Суммы НДС, уплаченные (начисленные) при приобретении товаров (услуг), стоимость которых вошла в стоимость турпродукта, не относятся к налоговому кредиту туроператора

6

Приобретение товаров/услуг подотчетным лицом

Дата представления авансового отчета (ОИР, категория 101.13)

№ п/п

Операция плательщика НДС

Особенности отражения
налогового кредита

1

2

3

1

Поставка тепловой энергии, природного газа (кроме сжиженного), услуг по транспортировке и/или распределению природного газа, других жилищно-коммунальных услуг, перечень которых определен законом, услуг (работ), стоимость которых включается в состав платы за услугу по содержанию домов и сооружений и придомовых территорий или услугу по управлению многоквартирным домом, физлицам, бюджетным учреждениям, неплательщикам НДС, а также ЖЭКам, управляющим многоквартирными домами, квартирно-эксплуатационным частям, ОСМД, другим налогоплательщикам, осуществляющим сбор средств от указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (поставщикам услуг) в счет компенсации их стоимости*

Дата оплаты приобретенных товаров (услуг), которые будут использоваться плательщиком НДС для поставок по кассовому методу (п. 187.10 НК).

Если товары (услуги) приобретаются для использования в операциях, НДС по которым начисляется по правилу первого события, право на налоговый кредит по таким приобретениям также возникает на дату первого события

2

Поставки (в т. ч. оптовые), передача, распределение электрической и/или тепловой энергии, поставки угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 2704 00 согласно УКТВЭД, поставка услуг по централизованному водоснабжению и водоотведению

Дата перечисления денег в счет оплаты поставленных товаров (п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НК). Это временная норма для поставок указанных товаров, при которых дата первого события (п. 198.2 НК) приходится на отчетные периоды до 01.01.22 г.

3

Приобретение товаров (услуг) для выполнения подрядных строительных работ субъектами предпринимательской деятельности

Дата перечисления оплаты (п. 197.1 НК).

Обратите внимание: в данном случае субъекты хозяйствования имеют право, но не обязаны определять дату возникновения налогового кредита по кассовому методу. То есть они могут выбирать между правилом первого события и кассовым методом.

* Указанное правило определения даты возникновения налоговых обязательств распространяется также на операции по поставке указанных товаров/услуг для жилищно-эксплуатационных контор, управляющих многоквартирных домов и бюджетных учреждений, получающих такие товары/услуги, если они зарегистрированы как плательщики налога.