Компенсуючі податкові зобов'язання: нарахування та коригування

ПДВ: останні зміни в практичних ситуаціях

У консультації розглянемо, у яких випадках слід нараховувати податкові зобов'язання згідно з п. 198.5, 199.1 ПК, як визначити базу оподаткування, як оформити податкову накладну та розрахунок коригування до неї (далі – ПН, РК).

Платник ПДВ повинен нарахувати податкові зобов'язання на підставі п. 198.5 ПК, якщо придбані товари (послуги), необоротні активи (далі – НА) призначаються для використання або починають використовуватися в операціях, які:

• не є об'єктом обкладення ПДВ відповідно до ст. 196 ПК або якщо місце їх постачання розташоване за межами України згідно зі ст. 186 ПК. Виняток: податкові зобов'язання не нараховуються за операціями, визначеними пп. 196.1.7 ПК (реорганізація юросіб);
• звільнені від обкладення ПДВ відповідно до ст. 197, підрозд. 2 розд. ХХ ПК, міжнародними договорами. Виняток: податкові зобов'язання не нараховуються за операціями, передбаченими пп. 197.1.28, п. 197.11 ПК;
• здійснюються платником ПДВ у межах балансу, у тому числі при передачі для невиробничого використання, переведення виробничих НА до складу невиробничих;
• не є господарською діяльністю платника ПДВ. Виняток: податкові зобов'язання за п. 198.5 ПК не нараховуються у випадку ліквідації об'єктів ОЗ. Для цих операцій передбачена спеціальна норма – п. 189.9 ПК.

Згідно з п. 199.1 ПК податкові зобов'язання нараховуються, якщо товари (послуги), НА частково використовуються в оподатковуваних та частково в неоподатковуваних операціях, тобто виходячи із частки використання таких активів в операціях, що не обкладаються ПДВ.

У який момент потрібно нарахувати податкові зобов'язання?