Чи може підприємець, який також є найманим працівником, сплачувати ЄСВ за себе?

Запитання – відповіді

Підприємець – платник єдиного податку одночасно є найманим працівником, його зарплата становить 23 000 грн. За 2024 рік він сплачував ЄСВ за себе як ФОП, крім того ЄСВ за нього сплачував роботодавець за ставкою 22 % від нарахованої заробітної плати. Тепер виникли сумніви: а чи потрібно було підприємцю сплачувати ЄСВ за себе?

Ні, підприємцю у такій ситуації не потрібно було сплачувати ЄСВ за себе.

Пояснимо чому.

Згідно з ч. 6 ст. 4 Закону від 08.07.2010 № 2464-VI (далі – Закон № 2464) підприємці, які також мають основне місце роботи, звільняються від сплати ЄСВ за себе за ті місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі, не меншому від мінімального страхового внеску.

Із цієї норми випливає, що підприємець може бути платником ЄСВ за себе за ті місяці звітного періоду, за які його роботодавцем був сплачений за нього страховий внесок у розмірі, меншому від мінімального. Суму ЄСВ, яку слід «доплатити» в такому випадку, ФОП визначає самостійно, але у межах не менше від мінімального страхового внеску і не більше від максимального.

У нашому випадку роботодавець у 2024 році сплачував ЄСВ за свого працівника (підприємця) у розмірі, більшому від мінімального страхового внеску. Тому сплачувати додатково ЄСВ за себе за 2024 рік такому підприємцю не потрібно.

Які наслідки може мати така «подвійна» сплата ЄСВ?

Податківці зазначають (див. Індивідуальну податкову консультацію від 01.11.2021 № 4139/ІПК/99-00-04-03-03-06), що оскільки в подібних випадках добровільну додаткову сплату ЕСВ за себе підприємцями не передбачено, суми помилково сплаченого ЄСВ зараховуються в рахунок майбутніх платежів або повертаються платнику.

Що треба зробити підприємцю для того, щоб повернути помилково сплачені суми ЄСВ на свій рахунок?

Для цього потрібно подати Заяву про повернення коштів з рахунків 3556 (форму наведено у додатку 2 до Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 23.07.2021 № 417).

Але майте на увазі, що ідентифікатора такої форми в електронному кабінеті в категорії «Ведення звітності» – немає. Тому для її подання потрібно скористатися розділом «Листування з ДПС». Нагадаємо, що документи мають подаватися у форматі PDF.

Також слід подати платіжні документи, що підтверджують факт сплати ЄСВ. Причому на кожний платіж заповнюється окрема заява. Тобто якщо підприємець сплатив ЄСВ за 12 місяців (сплата була кожного місяця), то він має заповнити 12 заяв і додати до них 12 платіжних інструкцій.