Бухгалтерський облік ПДВ

27.07.2018 6783 1 11

Бухгалтерські проводки на всі випадки у житті

Розглянемо на прикладі ТОВ «Сиріус» (платник ПДВ на загальній системі оподаткування), як у бухобліку відображається нарахування податкових зобов'язань (далі – ПЗ) і податкового кредиту з ПДВ у різних ситуаціях з урахуванням норм Інструкції № 141. У консультації будемо використовувати такі субрахунки:

315 «Спеціальні рахунки в національній валюті» – для обліку руху грошових коштів на рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ (далі – СЕА);
6415 «Розрахунки за ПДВ» – це рахунок третього порядку до субрахунка 641 «Розрахунки за податками» для окремого обліку розрахунків із ПДВ;
6431 «Податкові зобов'язання за передоплатами» – для обліку ПЗ при отриманні предоплат від покупців (замовників) за товари або послуги;
6432 «Податкові зобов'язання, що підлягають коригуванню» – для обліку операцій із нарахування ПЗ при придбанні в платників ПДВ товарів або послуг, які будуть використовуватися в операціях, що не обкладаються ПДВ (повністю або частково), або в негосподарській діяльності;
6441 «Податковий кредит за передоплатами» – для обліку податкового кредиту при перерахуванні предоплат постачальникам (підрядникам) за товари (послуги);
6442 «Податковий кредит непідтверджений» – для обліку вхідного ПДВ, не підтвердженого податковою накладною (далі – ПН), зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Зверніть увагу! Про нарахування ПДВ за імпортом та експортом послуг у сфері ЗЕД із місцем постачання на території України читайте «Продаж і купівля послуг у ЗЕД».

ПРИКЛАД 1

Придбання для використання в оподатковуваних операціях у рамках господарської діяльності