З 12 січня діють зміни внесені до Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій

Мінфін наказом від 15.11.2023 № 631 затвердив зміни до Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій. 

Указані зміни розроблені відповідно до пп. 39.4.10 Податкового кодексу (далі – ПК) і Закону від 20.03.2023 № 2970-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» та для удосконалення контролю за дотриманням умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки» стосовно:  

• надсилання запиту про надання документів (інформації) щодо контрольованої операції іншим платникам податків відповідно до 
пп. 73.3.1 ПКУ за наявності хоча б однієї з підстав, визначених  пп. 73.3.1 ПК; 
• виконання вимог пп. 39.4.11¹ ПК у разі отримання таких звітів від компаній – резидентів України; 
• автоматичного обміну звітами у розрізі країн. 

Зокрема, змінами розширено перелік підстав для початку проведення ДПС документальних перевірок платників податків.  

Так, наказом уточнено, що ДПС з використанням інформаційних ресурсів та загальнодоступної інформації з урахуванням критеріїв визначення господарських операцій контрольованими, встановлених пп. 39.2.1 ПК, і визначення міжнародної групи компаній для цілей ст. 39 ПК, наведеного у пп. 14.1.113³ ПК, до 1 вересня року, що настає за звітним, формує та надсилає до контролюючих органів попередній перелік платників податків, господарські операції яких підпадають під критерії контрольованих та/або які входять до міжнародної групи компаній.  

У свою чергу контролюючі органи до 1 жовтня року, що настає за звітним, надсилають до ДПС опрацьований перелік платників податків, господарські операції яких підпадають під критерії контрольованих та/або які входять до міжнародної групи компаній, з обґрунтуванням причин розбіжностей та внесення змін до попереднього переліку. 

Зазначено також, що ДПС за результатами аналізу звітів, проведеного контролюючим органом, та з урахуванням результатів первинного аналізу інформації про здійснені контрольовані операції самостійно приймає рішення про надсилання запиту платнику податків про надання майстер-файлу. 

У разі наявності порушення платником податків вимог пп. 39.4.7 ПК і підстав, визначених пп. 78.1.1, 78.1.2 та 78.1.15 ПК, ДПС ініціює проведення контролюючим органом, в якому перебуває на обліку платник податків, документальної позапланової перевірки з метою фіксації порушення платником податків вимог пп. 39.4.7 ПК. 

Коли поданий платником податків майстер-файл не містить інформації в обсязі, передбаченому пп. 39.4.7 ПК, ДПС надсилає такому платнику податків запит із вимогою додатково надати протягом 30 календарних днів із дня його отримання інформацію та/або обґрунтування відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки». 

У разі наявності порушення платником податків вимог пп. 39.4.9 ПК і підстав, визначених пп. 78.1.1, 78.1.2 та 78.1.15 ПК, ДПС ініціює проведення контролюючим органом, у якому перебуває на обліку платник податків, документальної позапланової перевірки з метою фіксації порушення платником податків вимог пп. 39.4.9 ПК. 

У разі встановлення за результатами аналізу майстер-файлу та додаткової інформації ризиків трансфертного ціноутворення відповідна інформація передається ДПС до контролюючого органу. 

Цей наказ набирає чинності з дня опублікування. 12 січня Наказ № 631 опубліковано в «Офіційному віснику». З цієї дати почали діяти зміни.

Мінфін