С 12 января действуют изменения внесенные в Порядок проведения мониторинга контролируемых операций

Минфин приказом от 15.11.2023 № 631 утвердил изменения в Порядок проведения мониторинга контролируемых операций. 

Указанные изменения разработаны в соответствии с пп. 39.4.10 Налогового кодекса (далее – НК) и Законом от 20.03.2023 № 2970-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно имплементации международного стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах» и для усовершенствования контроля за соблюдением условий контролируемых операций принципу «вытянутой руки» касательно: 

• направления запроса о предоставлении документов (информации) относительно контролируемой операции другим налогоплательщикам в соответствии с пп. 73.3.1 НК при наличии хотя бы одного из оснований, определенных пп. 73.3.1 НК; 
• исполнения требований пп. 39.4.11¹ НК в случае получения таких отчетов от компаний – резидентов Украины; 
• автоматического обмена отчетами в разрезе стран. 

В частности, изменениями расширен перечень оснований для начала проведения ГНС документальных проверок налогоплательщиков. 

Так, приказом уточнено, что ГНС с использованием информационных ресурсов и общедоступной информации с учетом критериев определения хозяйственных операций контролируемыми, установленных пп. 39.2.1 НК, и определения международной группы компаний для целей ст. 39 НК, приведенного в пп. 14.1.113³ НК, до 1 сентября года, следующего за отчетным, формирует и направляет в контролирующие органы предварительный перечень налогоплательщиков, хозяйственные операции которых подпадают под критерии контролируемых и/или входящих в международную группу компаний.

В свою очередь, контролирующие органы до 1 октября года, следующего за отчетным, присылают в ГНС обработанный перечень налогоплательщиков, хозяйственные операции которых подпадают под критерии контролируемых и/или входящих в международную группу компаний, с обоснованием причин разногласий и внесения изменений в предыдущий перечень. . 

Отмечено также, что ГНС по результатам анализа отчетов, проведенного контролирующим органом, и с учетом результатов первичного анализа информации о контролируемых операциях самостоятельно принимает решение о направлении запроса налогоплательщику о предоставлении мастер-файла. 

При наличии нарушения налогоплательщиком требований пп. 39.4.7 НК и оснований, определенных пп. 78.1.1, 78.1.2 и 78.1.15 НК, ГНС инициирует проведение контролирующим органом, в котором состоит на учете налогоплательщик, документальной внеплановой проверки с целью фиксации нарушения налогоплательщиком требований пп. 39.4.7 НК. 

Если поданный налогоплательщиком мастер-файл не содержит информации в объеме, предусмотренном пп. 39.4.7 НК, ГНС направляет такому налогоплательщику запрос с требованием дополнительно предоставить в течение 30 календарных дней со дня его получения информацию и/или обоснование соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки». 

В случае наличия нарушения налогоплательщиком требований пп. 39.4.9 НК и оснований, определенных пп. 78.1.1, 78.1.2 и 78.1.15 НК, ГНС инициирует проведение контролирующим органом, в котором состоит на учете налогоплательщик, документальной внеплановой проверки с целью фиксации нарушения налогоплательщиком требований пп. 39.4.9 НК. 

При установлении по результатам анализа мастер-файла и дополнительной информации рисков трансфертного ценообразования соответствующая информация передается ГНС в контролирующий орган. 

Этот приказ вступает в силу со дня опубликования. 12 января Приказ №631 опубликован в «Официальном вестнике». С этой даты начали действовать изменения.

Минфин