Враховуємо суми кредитів при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій

ДФС в листі від 29.08.2017 р N 1753/6/99-99-15-02-02-15/ІПК нагадала, що визначальною умовою для визнання операцій контрольованими є вплив таких операцій на об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків.

Отже сума наданих (отриманих) кредитів не враховується при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій для цілей трансфертного ціноутворення. При цьому, сума нарахованих відсотків за такими операціями підлягає врахуванню при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій.

З огляду на, що зміни в ст. 39 Кодексу, внесені Законом України від 21 грудня 2016 року N 1797-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо поліпшення інвестиційного клімату в Україні" (далі - Закон N 1797), вступили в силу з 01.01.2017 р, умови визначення господарських операцій контрольованими, а саме: річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік і обсяг таких господарських операцій платників податків, податков ельщіка з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік, в редакції Закону N +1797 застосовуються до контрольованих операціях, здійснених, починаючи з 01.01.2017 р

Інформацію про виплачені доходи нерезидентам, суми утриманого з них податку та застосовану для оподаткування ставку платники зазначають в додатку до форми податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 р N 897 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.04.2017 р N 467) (далі - Декларація), а саме, Розрахунку (звіті) податкових зобов'язань нерезидентів, які отримали доходи з джерелом їх походження з України (додаток ПН до Декларації), який явля ється її невід'ємною частиною, в графі 5 якого вказується ставка податку (%) згідно з міжнародним договором, в разі застосування міжнародного договору.

У Декларації заповнюються всі обов'язкові реквізити.