Учетываем суммы кредитов при определении стоимостного критерия контролируемых операций

ГФС в письме от 29.08.2017 г. N 1753/6/99-99-15-02-02-15/ІПК напомнила, что определяющим условием для признания операций контролируемыми является влияние таких операций на объект обложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика.

Следовательно сумма предоставленных (полученных) кредитов не учитывается при определении стоимостного критерия контролируемых операций для целей трансфертного ценообразования. При этом, сумма начисленных процентов по таким операциям подлежит учету при определении стоимостного критерия контролируемых операций.

Учитывая, что изменения в ст. 39 Кодекса, внесенные Законом Украины от 21 декабря 2016 года N 1797-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине" (далее - Закон N 1797), вступили в силу с 01.01.2017 г., условия определения хозяйственных операций контролируемыми, а именно: годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год и объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год, в редакции Закона N 1797 применяются к контролируемым операциям, совершенным, начиная с 01.01.2017 г.

Информацию о выплаченных доходах нерезидентам, суммах удержанного с них налога и примененную для налогообложения ставку плательщики отмечают в приложении к форме налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 г. N 897 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 28.04.2017 г. N 467) (далее - Декларация), а именно, Расчете (отчете) налоговых обязательств нерезидентов, которые получили доходы с источником их происхождения из Украины (приложение ПН к Декларации), который является ее неотъемлемой частью, в графе 5 которого указывается ставка налога (%) в соответствии с международным договором, в случае применения международного договора.

В Декларации заполняются все обязательные реквизиты.