З якого звітного періоду застосовуються нові критерії пов’язаності осіб

Більше за темою:

Дохід ФОП: як (не)втратити «алко-тютюнову» ліцензію

Витрати на врожай, збирання якого закінчиться наступного року: як визначити собівартість?

Починаючи з якого звітного періоду застосовуються нові критерії пов’язаності осіб, визначені пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ з урахуванням змін, внесених Законом від 18.06.2024 № 3813-IX?

З 01.01.2025 набрали чинності зміни до Податкового кодексу України (далі – ПКУ) в частині віднесення господарських операцій до контрольованих, які передбачені Законом від 18.06.2024 № 3813-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» (далі – Закон № 3813).

Зокрема, внесені зміни до пп. 14.1.159 ПКУ, якими розширено критерії визнання осіб пов’язаними за рахунок економічного зв’язку.

Пов’язані особи – юридичні та/або фізичні особи, та/або утворення без статусу юридичної особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють, з урахуванням критеріїв, визначених пп. 14.1.159 ПКУ.

Так, пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ доповнено такими критеріями:

• доходи (виручка) юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), окремій юридичній особі – нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи (у т. ч. нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів (виручки) такої юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку (абзац дванадцятий пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ);
• вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою – резидентом в іншої окремої юридичної особи – нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юридичної особи (у т. ч. у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юридичною особою – резидентом (абзац тринадцятий пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ).

Для цілей податкового контролю за трансфертним ціноутворенням звітним періодом є календарний рік (пп. 39.4.1 ПКУ).

Ураховуючи те, що зміни набрали чинності 01.01.2025, то нові критерії визнання осіб пов’язаними, визначені абзацами дванадцятим та тринадцятим пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ, застосовуються починаючи зі звітного періоду 2025 року.

ЗІР, категорія 102.02