С какого отчетного периода применяются новые критерии связанности лиц

Больше по теме:

Доход ФЛП: как (не)утратить «алко-табачную» лицензию

Расходы на урожай, сбор которого завершится в следующем году: как определить себестоимость?

Начиная с какого отчетного периода применяются новые критерии связанности лиц, определенные пп. «а» пп. 14.1.159 НКУ с учетом изменений, внесенных Законом от 18.06.2024 № 3813-IX?

С 01.01.2025 вступили в силу изменения к Налоговому кодексу Украины (далее – НКУ) в части отнесения хозяйственных операций к контролируемым, которые предусмотрены Законом от 18.06.2024 № 3813-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства» (далее – Закон № 3813).

В частности, внесены изменения в пп. 14.1.159 НКУ, которыми расширены критерии признания лиц связанными за счет экономической связи.

Связанные лица – юридические и/или физические лица и/или образование без статуса юридического лица, отношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют, с учетом критериев, определенных пп. 14.1.159 НКУ.

Так, пп. «а» пп. 14.1.159 НКУ дополнен следующими критериями:

• доходы (выручка) юридического лица – резидента от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов), отдельного юридического лица – нерезидента или отдельного иностранного образования без статуса юридического лица (в т. ч. нерезидента, осуществляющего хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины) в течение календарного года составляют 75 и более процентов доходов (выручки) такого юридического лица – резидента от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов) всем нерезидентам, при условии, что такие доходы составляют 50 и более процентов общей суммы дохода такого юридического лица от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов), определенного по правилам бухгалтерского учета (абзац двенадцатый пп. «а» пп. 14.1.159 НКУ);
• стоимость продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной юридическим лицом – резидентом у другого отдельного юридического лица – нерезидента или отдельного иностранного образования без статуса юридического лица (в т. ч. у нерезидента, осуществляющего хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины) в течение календарного года, составляет 75 и более процентов стоимости продукции (товаров) нерезидентов, при условии, что сумма таких операций по приобретению составляет 50 и более процентов общей стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким юридическим лицом – резидентом (абзац тринадцатый пп. «а» пп. 14.1.159 НКУ).

Для целей налогового контроля за трансфертным ценообразованием отчетным периодом является календарный год (пп. 39.4.1 НКУ).

Учитывая, что изменения вступили в силу с 01.01.2025, новые критерии признания лиц связанными, определенные абзацами двенадцатым и тринадцатым пп. «а» пп. 14.1.159 НКУ, применяются начиная с отчетного периода 2025 года.

ОИР, категория 102.02