Реорганізований платник податку на прибуток виплачує дивіденди за період до реорганізації: як розрахувати авансовий внесок?

Читайте за темою:

Приватне АТ перетворено в ТОВ - як враховувати авансовий внесок з дивідендів, сплачений до перетворення?

Приватне акціонерне товариство в результаті реорганізації перетворилося на ТОВ, а потім вирішило виплатити дивіденди за звітний період до реорганізації. Як розрахувати авансовий внесок із податку на прибуток при виплаті дивідендів за цей період?

Нагадаємо, що згідно з пп. 57.11.2 Податкового кодексу (далі – ПК) авансовий внесок розраховується із суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди. При цьому декларація за цей рік має бути подана, а задекларований податок – сплачений. 

Водночас, як випливає з Індивідуальної податкової консультації ДПС від 12.12.19 р. № 1860/6/99-00-07-02-02-15/ІПК, реорганізований платник при виплаті дивідендів за «дореорганізаційний» звітний період чомусь не має права розрахувати авансовий внесок із суми такого перевищення. На думку ДПС, правонаступник повинен розрахувати і сплатити авансовий внесок з усієї суми виплачених «дореорганізаційних» дивідендів. Та зате він має право зарахувати в декларації суму сплаченого внеску в рахунок зменшення своїх зобов’язань із податку на прибуток у поточних і подальших звітних періодах згідно з правилами пп. 57.11.2 ПК. 

Ми вважаємо, що така позиція ДПС може бути оспорена в суді. Адже норми ПК не передбачають такого вибіркового підходу до розрахунку авансового внеску. 

Тому якщо правонаступник у ході реорганізації отримав зобов’язання з виплати дивідендів, він має повне право розрахувати авансовий внесок з урахуванням об’єкта оподаткування, задекларованого його попередником.