Звіт про контрольовані операції – 2025: як ТОВ відобразити кредит-ноту

Більше за темою:

ТЦУ-контроль експортно-імпортних операцій та різниці з податку на прибуток

ТЦУ-звітність учасників міжнародної групи компаній

Яку суму контрольованої операції (з урахуванням кредит-ноти чи без її урахування) товариство з обмеженою відповідальністю повинно відобразити у графі 20 додатка до Звіту про контрольовані операції за 2025 рік, якщо на придбані протягом року товари від нерезидента отримано кредит-ноту (знижку на вартість товару)?

Підпунктом 44.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) встановлено, що для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Частиною 1 ст. 1 Закону від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі – Закон № 996) встановлено, що господарська операція – дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов’язань, власному капіталі підприємства.

Згідно з ч. 2 ст. 3 Закону № 996 податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Частиною 1 ст. 9 Закону № 996 визначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи.

Статтею 4 Закону № 996 встановлено, що бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на таких принципах, зокрема, повне висвітлення – фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі; превалювання сутності над формою – операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми.

Форма та Порядок складання Звіту про контрольовані операції затверджені наказом Мінфіну від 18.01.2016 № 8 (далі – Порядок № 8).

Відповідно до п. 24 розд. ІV Порядку № 8 у графі 20 зазначається загальна вартість контрольованої операції (за вирахуванням непрямих податків) у гривнях, за якою відповідна операція відображена в бухгалтерському обліку платника податку.

Ураховуючи викладене, товариство з обмеженою відповідальністю у графі 20 додатка до Звіту про контрольовані операції за 2025 рік повинно відобразити загальну вартість контрольованої операції, за якою відповідна операція відображена в бухгалтерському обліку платника податку, тобто з урахуванням кредит-ноти.

ЗІР, категорія 131.07