Особливості справляння екологічного податку у 2024 році: роз’яснення ДПС

Головне управління ДПС у Житомирській області, керуючись нормами пп. 5 п. 5 Положення про Державну податкову службу України, затвердженого постановою КМУ від 06.03.2019 № 227, а також пп. 192.1.1 Податкового кодексу (далі – ПК) щодо особливостей справляння екологічного податку (далі – Податок) у 2024 році, повідомляє. 

Екологічний податок – загальнодержавний обов'язковий платіж, що справляється з фактичних обсягів: 

• викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення (далі – Викиди), 
• скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти (далі – Скиди), 
• розміщення відходів (крім розміщення окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання) (далі – Розміщення), 
• фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками (далі – Тимчасове зберігання), фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів та з фактичного обсягу радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року (далі – Утворення) (пп. 14.1.57 ПК). 

Платники Податку – суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, уключаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України ів межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються (п. 240.1 ПК): 

• Викиди (КБК 19010100 та 19011000 (викиди двоокису вуглецю, далі – Викиди Двоокису)); 
• Скиди (КБК 19010200); 
• Розміщення (КБК 19010300); 
• Утворення (КБК 190010400); 
• Тимчасове зберігання (КБК 19010400). 

ПК передбачено, що у разі, якщо платник Податку з початку року не планує здійснення Викидів, Скидів, Розміщення, Утворення протягом звітного  року, то такий платник Податку повинен повідомити про це відповідний контролюючий орган за місцем розташування джерел забруднення та скласти заяву про відсутність у нього у звітному році об'єкта обчислення Податку (п. 250.9 ПК). 

Податкові зобов'язання з Податку за Викиди Двоокису виникають у суб'єктів господарювання, у яких сукупний річний обсяг Викидів Двоокису перевищує 500 тон (п. 240.7 ПК). 

Податкові зобов'язання з Податку за Скиди, що відбуватимуться у період з 1 січня 2024 року до 31 грудня 2024 року включно обчислюються за ставкою, що відповідає 90 % розміру ставки зазначеної в п. 245.1 і 245.2 ПК (п. 37 підрозд. 5 Перехідних положень ПК). 

Склад доходів держбюджету України змінено в частині розподілу між бюджетами коштів від Податку (п. 16 ст. 29 Бюджетного кодексу) в частині доходів від Викидів Двоокису із зараховування 100 % коштів до спеціального фонду держбюджету (пп. 2 п. 4 розд. І Закону від 11.04.2023 № 3035-IX «Про внесення змін до Бюджетного кодексу України»). 

Розподіл часток коштів від Податку у 2024 році до загального фонду Державного бюджету за Скиди, Викиди та Розміщення збережено на рівні 45 відсотків та 55 відсотків до спеціального фонду місцевих бюджетів. 

Розподіл сум податкових зобов'язань з Податку здійснюють органи, що забезпечують казначейське обслуговування бюджетних коштів. 

Податок, що справляється за Утворення та Тимчасове зберігання радіоактивних відходів зараховується до спеціального фонду держбюджету у повному обсязі в частині сум зобов'язань, які нараховані на обсяги радіоактивних відходів та які Тимчасово зберігаються понад встановлений особливими умовами ліцензії строк. 

Оскільки Податок в частині Викидів справляється окремо за Викиди Двоокису, який зараховується до спеціального фонду держбюджету, то доручаємо звернути увагу платників Податку на обов'язковість заповнення двох окремих додатків 1 до декларації, затвердженої наказом Мінфіну від 17.08.2015 № 715, зареєстрованої у Міністерстві юстиції 03.09.2015 за № 1052/27497 (далі – Декларація). 

Форми Декларації та додатків до неї з 2024 року змінено в частині виключення обов'язку нарахування в них пені (наказ Мінфіну від 07.09.2023 № 488 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації екологічного податку», зареєстрований в Міністерстві юстиції від 21.09.2023 за № 1666/40722). 

Змінені форми Декларації та додатків розміщені в інформаційній базі ДПС «Податковий блок» за кодами: 

• J0З02006 – декларація з Податку (для юридичних осіб); 
• додаток 1 «Розрахунок за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення» (форма J0320106); 
• додаток 2 «Розрахунок за скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти» (форма J0320206); 
• додаток 3 «Розрахунок за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах» (форма J0320306); 
• додаток 4 «Розрахунок за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені)» (форма J010320406); 
• додаток 5 «Розрахунок за утворення радіоактивних відходів і сплачується за придбання джерел(а) іонізуючого випромінювання» (форма J010320506); 
• додаток 6 «Розрахунок за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк» (форма J0320606). 

Таким чином, Платники зобов'язані декларувати податкові зобов'язання з Податку за зміненими формами Декларації та додатків, починаючи із звітного періоду IV квартал 2023 року, з дотриманням норми п. 250.2 ПК щодо 40-денного періоду подання квартальної звітності та 10-денного періоду виконання зобов'язань після завершення граничного строку подання звітності. 

Декларації подаються за: 

• Викиди, Викиди Двоокису, Скиди та Розміщення до підрозділу контролюючого органу за місцем розміщення стаціонарних джерел Викидів, Викидів Двоокису, Скидів; та спеціально відведених для цього місць чи об'єктів Розміщення; 
• Утворення, Тимчасове зберігання – за місцем перебування Платника на податковому обліку у контролюючих органах. 

ГУ ДПС у Житомирській області