Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Особливості відображення у додатку 4ДФ суми страхових внесків за договорами добровільного медичного страхування

Роз’яснення
20.11.2024

Як обкладаються податком та за якою ознакою доходу відображаються у додатку 4ДФ до Розрахунку сума страхових внесків за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати працівнику та сума перевищення встановленого граничного розміру, сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок?

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розд. IV Податкового кодексу (далі – ПК), відповідно до пп. 163.1.1 якого об’єктом оподаткування фізичної особи – резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Перелік доходів, які включаються до загального (місячного) річного оподатковуваного доходу платника податку, визначено п. 164.2 ПК.

Також доходи, визначені ст. 163 ПК, є об’єктом обкладення військовим збором (пп. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК).

Ставка військового збору становить 1,5 % від об’єкта оподаткування (пп. 1.3 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПК).

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) ПДФО та військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 та пп. 1.4 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПК.

Так, згідно з пп. 168.1.1 ПК податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку ПДФО 18 %, визначену ст. 167 ПК, і ставку військового збору 1,5 %, встановлену пп. 1.3 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПК.

Згідно з пп. «в» пп. 164.2.16 ПК до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається сума пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення відповідно до закону, страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), у тому числі, за договорами добровільного медичного страхування та за договором страхування додаткової пенсії, внесків на пенсійні вклади, внесків до фонду банківського управління, сплачена будь-якою особою – резидентом за платника податку чи на його користь, крім сум, що сплачуються, зокрема:

  • роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та/або за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.

Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 затверджено форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок № 4).

Відповідно до п. 4 розд. IV Порядку № 4 в додатку 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток 4ДФ) до Розрахунку у графі 6 «Ознака доходу» зазначається ознака доходу, наведена у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку № 4.

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб у додатку 4ДФ до Розрахунку суми пенсійних внесків, що сплачуються роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та/або за договорами добровільного медичного страхування (пп. «в» пп. 164.2.16 ПК) відображаються за ознакою доходу «125».

Ураховуючи викладене, сума страхових внесків, сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок на користь працівника за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такого працівника, не обкладається ПДФО, а у разі перевищення вказаного розміру, сума такого перевищення включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи та обкладається ПДФО за ставкою 18 %, військовим збором за ставкою 1,5 %. При цьому у додатку 4ДФ до Розрахунку під ознакою доходів «125» відображається уся сума страхового внеску.

ЗІР, категорія 103.25


Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
23.09.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня З 27 вересня набудуть чинності зміни щодо блокування ПН Мінекономіки внесло зміни до Критеріів підприємств Увага: з 12 жовтня 2025 року діятимуть нові правила перетину кордонів ЄС для українців Нова підстава для відстрочки працівників: законопроєкт Для броню...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
26.08.2025
Роз’яснення Мінекономіки щодо організації бронювання військовозобов’язаних: лист від 19.08.2025
Мінекономіки: лист від 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 щодо організації бронювання військовозобов’язаних. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у фермерському ...
Нове
26.09.2025
Яких професій бракує роботодавцям: інформація від Служби зайнятості
З початку року для представників багатьох професій на ринку праці склалися вигідні умови: попит на них з боку роботодавців вищий за пропозицію. З початку року для представників багатьох професій на ринку праці склалися вигідні умови: попит на них з боку роботодавців вищий за пропозицію. Ось які про...
26.09.2025
Чи буде порушенням отримання єдинником кешбеку за програмою «еDilo – B2B Factoring. Cash-back»
Сума отриманого Кешбеку не буде вважатися порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування. Детальніше див. нижче. Більше за темою: Національний кешбек: вимоги для виробників та продавців і що отримує покупець Чи буде вважатися порушенням умов перебування на спрощеній системі оподатку...
26.09.2025
Звільнення працівника під час випробувального терміну
У період випробування на працівників поширюється законодавство про працю Більше за темою: Оплата лікарняного в разі звільнення працівника Чи передбачено законодавством оформлення обхідного листка та передання справ у разі звільнення працівника? Управління інспекційної діяльності у Кіровоградській ...
Кращі матеріали