Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Особенности отражения в приложении 4ДФ суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования

Разъяснение
20.11.2024

Как облагаются налогом и по какому признаку дохода отражаются в приложении 4ДФ к Расчету сумма страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования в пределах 30 % начисленной заработной платы работнику и сумма превышения установленного предельного размера, уплаченная работодателем-резидентом за свой счет?

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV Налогового кодекса (далее – НК), согласно пп. 163.1.1 которого объектом налогообложения физического лица – резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Перечень доходов, которые включаются в общий (месячный) годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика, определен п. 164.2 НК.

Также доходы, определенные ст. 163 НК, является объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 разд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК).

Ставка военного сбора составляет 1,5 % от объекта налогообложения (пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК).

Начисление, удержание и уплата (перечисление) НДФЛ и военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 и пп. 1.4 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК.

Так, согласно пп. 168.1.1 НК налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку НДФЛ 18 %, определенную ст. 167 НК, и ставку военного сбора 1,5 %, установленную пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК.

Согласно пп. «в» пп. 164.2.16 НК в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включается сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховыми платежами (страховыми взносами, страховыми премиями), в том числе, по договорам добровольного медицинского страхования и по договору страхования дополнительной пенсии, взносов на пенсионные вклады, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом-резидентом за налогоплательщика или в его пользу, кроме уплачиваемых сумм, в частности:

  • работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика и/или по договорам добровольного медицинского страхования в пределах 30 % начисленной заработной платы такому работнику.

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок № 4).

Согласно п. 4 разд. IV Порядка № 4 в приложении 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету в графе 6 «Ознака доходу» указывается признак дохода, приведенный в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку № 4.

Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц в приложении 4ДФ к Расчету суммы пенсионных взносов, уплачиваемых работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика и/или по договорам добровольного медицинского страхования (пп. «в» пп. 164.2.16 НК) отражаются по признаку дохода «125».

Учитывая изложенное, сумма страховых взносов, уплаченная работодателем-резидентом за свой счет в пользу работника по договорам добровольного медицинского страхования в пределах 30 % начисленной заработной платы такого работника, не облагается НДФЛ, а в случае превышения указанного размера, сумма такого превышения включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица и облагается НДФЛ по ставке 18 %, военным сбором по ставке 1,5 %. При этом в приложении 4ДФ к расчету под признаком доходов «125» отражается вся сумма страхового взноса.

ОИР, категория 103.25


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
24.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели В Украине возобновится обязательная подача статистической отчетности ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 13.06.2025 Внесены изменения в Правила организации статистической отчетности Изменены Критерии важных предприятий с целью ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
24.06.2025
Более трех тысяч СХ получили предупредительные уведомления от ГНС
Основная цель – предупредить бизнес и дать возможность исправить ситуацию. Больше по теме: Могут ли контролирующие органы проверить предприятие, если директор временно отсутствует? Может ли предприятие подать первичные документы в орган ГНС после проведения проверки ГНС продолжает работать н...
24.06.2025
Страховой заграничный стаж: засчитывается ли он для назначения пенсии в Украине
Как засчитать свой страховой стаж, полученный за границей, для назначения пенсии в Украине? Больше по теме: Стаж работников для льготных пенсий Стаж для ежегодного отпуска: таблица-подсказка Как рассчитать страховой стаж для оплаты больничного? Недавно Правительство приняло постановление, имеющее...
24.06.2025
Договоры пожертвования и дарения: Минюст разъясняет разницу
Рассмотрим договоры пожертвования и дарения, чем они отличаются; права пожертвователя; форма договора; заключение договора пожертвования и т. д. Больше по теме: Акт приемки-передачи транспортного средства по договору дарения Дарение доли в ООО: как оформить? Договор дарения доли в уставном к...
Лучшие материалы