Особливості визначення місця діяльності ФОП-єдинника в заяві про застосування спрощеної системи

Більше за темою:

Звітність з ЄСВ за 2025 рік для підприємців-єдинників

Строки подання річних декларацій єдинників та сплати податку: таблиці-підказки

Які відомості зазначаються ФОП – платником ЄП у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування щодо місця провадження господарської діяльності, якщо платником уже подано заяву про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за формою № 20-ОПП, в якій заначено адреси стаціонарних об’єктів, а діяльність також здійснюється дистанційно (онлайн)?

Відповідно до пп. 298.1.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання (далі – СГ) подає до контролюючого органу за місцем податкової адреси заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (далі – Заява).

Форма Заяви затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 № 308.

У Заяві зазначаються обов’язкові відомості, зокрема, місце провадження господарської діяльності (п. 298.3 ПКУ).

Водночас відповідно до п. 298.5 ПКУ у разі зміни податкової адреси СГ, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку першої і другої груп не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

У разі зміни податкової адреси СГ, місця провадження господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку третьої групи не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися такі зміни (п. 298.6 ПКУ).

Відповідно до п. 299.1 ПКУ реєстрація суб’єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку.

До реєстру платників єдиного податку вносяться, зокрема, відомості про місце провадження господарської діяльності (крім платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів) (п. 299.7 ПКУ).

Формою Заяви передбачено поле 6 «Місце провадження господарської діяльності (індекс, адреса)», в якому зазначається наступна інформація:

• код за КАТОТТГ – зазначається код адміністративно-територіальної одиниці, визначений за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій від 26.11.2020 № 290 (у редакції наказу Міністерства розвитку громад та територій від 12.01.2021 № 3);
• область, район, населений пункт;
• вулиця, номер будинку / офісу / квартири;
• індекс.

Якщо фізособа-підприємець – платник єдиного податку планує здійснювати діяльність у заздалегідь не визначених місцях (надання послуг, торгівля на виставках, ринках, онлайн-торгівля та надання онлайн-послуг), то у графі «Область, район, населений пункт» поля 6 «Місце провадження господарської діяльності (індекс, адреса)» Заяви зазначається: «Надання послуг на території України» та/або «Торгівля на території України». При цьому інші графи поля 6 Заяви не заповнюються.

Водночас обов’язок суб’єктів господарювання повідомляти контролюючі органи про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність шляхом подання заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за формою № 20-ОПП, встановлений п. 63.3 ПКУ.

Об’єктами оподаткування є майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків та зборів.

У Заяві за формою № 20-ОПП надається інформація про всі об’єкти оподаткування, що є власними, орендованими або переданими в оренду.

Отже, фізична особа – підприємець, яка виявила бажання здійснювати діяльність на спрощеній системі оподаткування, повинна дотримуватись вимог ст. 298 ПКУ та зазначати в Заяві обов’язкові відомості, зокрема, щодо місця провадження господарської діяльності, в якій заповнюються одночасно усі адреси розташування майна (наприклад: склад, магазин, офіс тощо) так і «Надання послуг на території України» та/або «Торгівля на території України» у разі здійснення діяльності у заздалегідь не визначених місцях (надання послуг, торгівля на виставках, ринках, онлайн-торгівля та надання онлайн-послуг).

За бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно та безумовно у контролюючому органі за місцем податкової адреси отримати (у т. ч. в електронному вигляді) витяг з реєстру платників єдиного податку.

Витяг діє до внесення змін до реєстру (п. 299.9 ПКУ).

З огляду на зазначене, у витягу з реєстру платників єдиного податку, який видається контролюючим органом, зазначаються відомості про платника єдиного податку, визначені у п. 299.7 ПКУ, зокрема місце провадження господарської діяльності (крім платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів)).

ЗІР, категорія 107.01