Особенности определения места деятельности ФЛП-единщика в заявлении о применении упрощенной системы

Больше по теме:

Отчетность по ЕСВ за 2025 год для предпринимателей-единщиков

Сроки подачи годовых деклараций единщиков и уплаты налога: таблицы-подсказки

Какие сведения указываются ФЛП – плательщиком ЕН в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения относительно места ведения хозяйственной деятельности, если плательщиком уже подано заявление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность по форме № 20-ОПП, в каком указаны адреса стационарных объектов, а деятельность также ведется дистанционно (онлайн)?

В соответствии с пп. 298.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования (далее – СХ) подает в контролирующий орган по месту налогового адреса заявление о применении упрощенной системы налогообложения (далее – Заявление).

Форма Заявления утверждена приказом Минфина от 16.07.2019 № 308.

В Заявлении указываются обязательные сведения, в частности место ведения хозяйственной деятельности (п. 298.3 НКУ).

В то же время в соответствии с п. 298.5 НКУ в случае изменения налогового адреса СХ, места ведения хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

В случае изменения налогового адреса СХ, места ведения хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога третьей группы не позднее последнего дня квартала, в котором произошли такие изменения (п. 298.6 НКУ).

В соответствии с п. 299.1 НКУ регистрация субъекта хозяйствования в качестве плательщика единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков единого налога.

В реестр плательщиков единого налога вносятся, в частности, сведения о месте ведения хозяйственной деятельности (кроме плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (э-резидентов)) (п. 299.7 НКУ).

Формой Заявления предусмотрено поле 6 «Місце провадження господарської діяльності (індекс, адреса)», где указывается следующая информация:

• код по КАТЕТТО – указывается код административно-территориальной единицы, определенный по Кодификатору административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин, утвержденному приказом Министерства развития общин и территорий от 26.11.2020 № 290 (в редакции приказа Министерства развития общин и территорий от 12.01.2021 № 3);
• область, район, населенный пункт;
• улица, номер дома/офиса/квартиры;
• индекс.

Если физлицо-предприниматель – плательщик единого налога планирует осуществлять деятельность в заранее не определенных местах (оказание услуг, торговля на выставках, рынках, онлайн-торговля и оказание онлайн-услуг), то в графе «Область, район, населений пункт» поля 6 «Місце провадження господарської діяльності (індекс, адреса)» Заявления указывается: «Надання послуг на території України» та/або «Торгівля на території України». При этом другие графы поля 6 Заявления не заполняются.

В то же время обязанность субъектов хозяйствования уведомлять контролирующие органы об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность путем подачи заявления об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность по форме № 20-ОПП, установлена п. 63.3 НКУ.

Объектами налогообложения являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов.

В Заявлении по форме № 20-ОПП предоставляется информация обо всех объектах налогообложения, являющихся собственными, арендованными или переданными в аренду.

Итак, физическое лицо – предприниматель, которое изъявило желание осуществлять деятельность на упрощенной системе налогообложения, должно соблюдать требования ст. 298 НКУ и указывать в Заявлении обязательные сведения, в частности, относительно места ведения хозяйственной деятельности, в которой заполняются одновременно все адреса расположения имущества (например: склад, магазин, офис и т. п.) так и «Надання послуг на території України» и/или «Торгівля на території України» в случае осуществления деятельности в заранее не определенных местах (оказание услуг, торговля на выставках, рынках, онлайн-торговля и оказание онлайн-услуг).

По желанию зарегистрированный плательщик единого налога может бесплатно и безусловно в контролирующем органе по месту налогового адреса получить (в т. ч. в электронном виде) извлечение из реестра плательщиков единого налога.

Извлечение действует до внесения изменений в реестр (п. 299.9 НКУ).

Учитывая указанное, в извлечении из реестра плательщиков единого налога, выдаваемого контролирующим органом, указываются сведения о плательщике единого налога, определенные в п. 299.7 НКУ, в частности место ведения хозяйственной деятельности (кроме плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (э-резидентов)).

ОИР, категория 107.01