Оплата праці та кадрові питання: рекомендації державних органів

№
з/п

Короткий зміст документа,
коментарі редакції

Нормативний
документ

1

2

3

Соціальні виплати

1

Якщо листок непрацездатності видано працівникові після закінчення робочого дня, тимчасова непрацездатність у застрахованої особи розпочинається із дня видачі листка непрацездатності (установлення тимчасової непрацездатності), тобто перший день непрацездатності збігається з відпрацьованим днем. При цьому допомога з тимчасової непрацездатності надається застрахованій особі із другого дня такої непрацездатності у формі матеріального забезпечення, яке компенсує втрату зарплати, оскільки перший день страхового випадку працівником відпрацьовано повністю згідно із графіком його роботи, за який йому має бути нарахована зарплата. У такому разі лікарняні виплачуються ФСС з ТВП починаючи з 6-го дня непрацездатності

Лист виконавчої дирекції
ФСС з ТВП
від 04.05.16 р.
№ 5.2-32-684

2

Допомога на поховання в разі смерті застрахованої особи призначається члену її сім’ї (іншій юридичній чи фізичній особі, яка здійснила поховання) на підставі таких документів:

– оригіналу витягу з Держреєстру актів цивільного стану громадян про смерть для отримання допомоги на поховання або оригіналу довідки про смерть, виданої для отримання допомоги на поховання;

– копії свідоцтва про смерть (завірена страхувальником на підставі наданого оригіналу);

– копій документів, що підтверджують здійснення витрат на поховання (платіжні документи на витрати, пов’язані з похованням, договір на надання послуг та інші)
для юридичної чи фізичної особи, яка здійснила поховання і не є членом її сім’ї

Лист виконавчої дирекції
ФСС з ТВП
від 04.05.16 р.
№ 5.2-32-684

Нарахування та звітування з ПДФО, військового збору та ЄСВ

3

Пунктом 164.5 Податкового кодексу (далі – ПК) установлено, що під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою обкладення ПДФО є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких установлено ПК, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:

К = 100 : (100 – Сп),

де К – коефіцієнт;

Сп – ставка податку, визначена для таких доходів на момент їх нарахування.

При цьому з метою оподаткування таких доходів військовим збором виходячи з норм п. 16¹ підрозд. XX ПК застосування вищенаведеного коефіцієнта не передбачено

Лист ДФС
від 08.06.16 р.
№ 12631/6/99-99-13-02-03-15

4

Оскільки виплата доходу у вигляді суми середньої зарплати, нарахованої на підставі рішення суду за час затримки розрахунку при звільненні працівника, здійснюється звільненому працівнику і не пов’язана із відносинами трудового найму, то такий дохід оподатковується податковим агентом, як інші доходи, ПДФО – за ставкою 18 % та військовим збором – 1,5 % у місяці його фактичного нарахування. Відповідно до ч. 7 ст. 7 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI (далі – Закон № 2464) Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок, затверджено постановою КМУ від 22.12.10 р. № 1170. У п. 5 розд. I цього Переліку встановлено, що відшкодування, нараховані працівникам за час затримки розрахунку при звільненні, не є базою нарахування ЄСВ

Лист ДФС
від 09.06.16 р.
№ 12817/6/99-99-13-02-03-15

5

Сума нецільової благодійної допомоги, що надається юрособою фізособі у розмірі, який у 2016 році не перевищує 1 930 грн., не включається до оподатковуваного доходу такої особи, тобто не оподатковується ПДФО і відображається у податковому розрахунку форми № 1ДФ за ознакою доходу «169». Разом з цим сума перевищення нецільової допомоги над вказаним розміром включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як інші доходи та обкладається ПДФО на загальних підставах і відображається у формі № 1ДФ за ознакою доходу «127».

Сума нецільової благодійної допомога, яка надається у негрошовій формі у вигляді речей ВІЛ-інфікованим та хворим на СНІД дітям, обкладається військовим збором на загальних підставах без застосування коефіцієнта, що застосвується до доходів у будь-якій негрошовій формі при обкладанні їх ПДФО

Лист ДФС
від 24.06.16 р.
№ 14009/6/99-99-13-02-03-15

6

ЄСВ для підприємств, установ і організацій, в яких працюють інваліди, установлюється у розмірі 8,41 % бази нарахування ЄСВ для працюючих інвалідів (ч. 13 ст. 8 Закону № 2464).

Підставою для застосування цього розміру ЄСВ є завірена копія довідки з акта огляду в МСЕК про встановлення групи інвалідності (п. 13 розд. III Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.15 р. № 449, далі – Інструкція № 449) [але не раніше одержання роботодавцем завіреної копії зазначеної довідки (п. 7 Інструкції № 449). – Ред.]

Лист ДФС
від 09.06.16 р.
№ 12816/6/99-99-13-02-03-15

7

Відповідно до абзацу другого пп. 1.7 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПК тимчасово, на період проведення антитерористичної операції, не підлягають оподаткуванню військовим збором доходи у вигляді грошового забезпечення працівників правоохоронних органів, військовослужбовців та працівників ЗСУ, Національної гвардії, СБУ, Служби зовнішньої розвідки, Державної прикордонної служби, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників МВС, Управління державної охорони, Державної служби спецзв’язку та захисту інформації, інших утворених відповідно до законів України військових формувань та інших осіб – тільки на період їх безпосередньої участі в антитерористичній операції

Лист ДФС
від 17.06.16 р.
№ 6578/В/99-99-13-02-13-14

Допомога на оздоровлення

8

Нормами пп. «з» п. 2 наказу Мінпраці від 02.10.96 р. № 77 «Про умови оплати праці робітників, зайнятих обслуговуванням органів виконавчої влади, місцевого самоврядування та їх виконавчих органів, органів прокуратури, судів та інших органів» передбачено надання працівникам матеріальної допомоги в розмірі середньомісячної зарплати працівника. Право надавати робітникам селищної ради матеріальну допомогу в цьому розмірі надано керівникам зазначених органів у межах установленого фонду оплати праці. Донарахування допомоги в наступному фінансовому році чинним законодавством не передбачено. Виплату двох і більше допомог протягом одного календарного року не передбачено

Лист
Мінсоцполітики
від 15.03.16 р.
№ 272/13/84-16

Трудові відносини

9

За працівниками департаментів (управлінь) соціального захисту населення, які займаються питаннями ведення та супроводження програмного забезпечення, що використовується для призначення та виплат житлових субсидій, усіх видів державних соціальних допомог, пільг та компенсацій, зокрема Єдиного державного автоматизованого реєстру осіб, які мають право на пільги, ПТК «Житлові субсидії», ПТК «Наш дім», ЛСОІІД/КОМТЕХ, Централізований банк даних із проблем інвалідності тощо, має бути збережений статус державного службовця

Лист
Мінсоцполітики
від 06.05.16 р.
№ 6624/0/14-16/13

10

Трудові відносини, пов’язані з виконанням робіт за договором підряду чи договором про надання послуг, не регулюються КЗпП, не підпадають під дію Закону від 14.10.92 р. № 2694-XII «Про охорону праці» та прийнятих відповідно до них нормативно-правових актів з охорони праці. Вимоги з питань охорони праці, що діють у межах підприємства чи установи та на робочих місцях, де виконуватимуться роботи згідно з договором підряду чи договору про надання послуг, визначаються у відповідних договорах за взаємною згодою сторін

Лист Держпраці
від 31.03.16 р.
№ 3684/2/12-ДП-16

Оплата праці, стипендії

11

Згідно з постановою КМУ від 06.04.16 р. № 292 Деякі питання оплати праці державних службовців у 2016 році  (далі – Постанова № 292) до 4-ї групи оплати праці віднесено посади керівників територіальних органів, керівників апаратів апеляційних та місцевих судів, керівників структурних підрозділів апаратів судів, до 5-ї групи – посади заступників керівників територіальних органів, керівників апаратів апеляційних та місцевих судів, керівників структурних підрозділів апаратів судів, до 6-ї групи – посади керівників структурних підрозділів та їх заступників у складі територіальних органів, апаратів апеляційних та місцевих судів, структурних підрозділів апаратів судів.

Отже, розміри посадових окладів держслужбовців територіальних органів Державної судової адміністрації, апаратів апеляційних та місцевих судів визначаються з урахуванням зазначеного розподілу та примітки «4» до додатка 1 до Постанови № 292 [згідно із приміткою «4» установлення посадових окладів держслужбовцям за прирівняними посадами в межах 4–6-ї груп оплати праці здійснюється керівником державної служби у відповідному державному органі. – Ред.]

Лист
Мінсоцполітики
від 20.05.16 р.
№ 7291/0/14-16/13

12

Днем фактичної демобілізації вважається день виключення зі списків особового
складу військової частини у зв’язку зі звільненням з військової служби (оформлюється наказом військової частини, про що робиться відповідний запис у військовому квитку). Отже, до дня фактичної демобілізації збереження середнього заробітку здійснюється відповідно до ст. 119 КЗпП.

Працівник повинен прибути на роботу після звільнення його з військової служби, взяття на військовий облік та в разі необхідності проїзду до місця проживання (перебування). У цей період збереження та виплата середньої зарплати здійснюються відповідно до ст. 21 Закону від 25.03.92 р. № 2232-XII «Про військовий обов’язок і військову службу». За ці дні середній заробіток працівнику нараховується з урахуванням положень Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою КМУ від 08.02.95 р. № 100 (далі – Порядок № 100), з тієї ж середньої зарплати, за якою здійснювалась оплата за період військової служби

Лист
Мінсоцполітики від 24.05.16 р.
№ 593/13/84-16

13

Відповідно до ч. 5 ст. 119 КЗпП за працівниками, які були призвані на військову службу за призовом під час мобілізації та загинули під час проходження військової служби, зберігається місце роботи, посада і виплачується середній заробіток до дня
оголошення судом їх померлими.

Тобто роботодавець зобов’язаний зберігати за працівником, призваним на військову службу за призовом під час мобілізації до дня оголошення судом його померлим місце роботи, посаду і виплачувати середній заробіток

Лист
Мінсоцполітики
від 29.04.16 р.
№ 494/13/84-16

14

Якщо працівнику виплачувались премії, які належать до місячних чи квартальних,
і такі премії включаються до його заробітної плати згідно із розрахунковою відомістю на зарплату, то незалежно від того, із якого саме фонду (загального чи спеціаль-
ного) вони виплачувались, ці премії будуть враховуватись при обчисленні середньої зарплати в усіх випадках її збереження згідно з Порядком № 100

Лист
Мінсоцполітики
від 31.07.15 р.
№ 996/13/84-15

15

Постановою КМУ від 06.04.16 р. № 292 визначено групи з оплати праці для різних категорій держслужбовців.

Посадовий оклад керівника апарату місцевої держадміністрації рекомендовано визначати за 4-ю групою на рівні керівника департаменту, а заступника керівника апарату – за 5-ю групою з відповідним посадовим окладом з урахуванням юрисдикції державних органів.

Посади керівників структурних підрозділів та їх заступників в апараті місцевої держ-
адміністрації визначаються як для керівників структурних підрозділів у складі
департаменту, служби, самостійного управління за 6-ю групою з оплати праці.

Що стосується посади адміністратора, то на сьогодні цієї посади в додатку 3 немає, тому до внесення відповідних змін пропонується визначати посадовий оклад адміністратора на рівні державного адміністратора (група 6).

Посадові оклади держслужбовців районних у м. Києві держадміністрацій визначаються як для держорганів, юрисдикція яких поширюється на територію одного або кількох районів, міст обласного значення

Лист
Мінсоцполітики
від 27.05.16 р.
№ 7696/0/14-16/13

16

Виплати компенсації громадянам у зв’язку з роботою, яка передбачає доступ до державних таємниці згідно із Законом від 21.01.94 р. № 3855-XII, можуть проводитися, оскільки нормами Закону від 10.12.15 р. № 889-VIII «Про державну службу» не передбачено будь-яких обмежень щодо виплати вищезазначеної компенсації

Лист
Мінсоцполітики
від 03.06.16 р.
№ 8072/0/14-16/13