Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Обкладення ПДФО та військовим збором дивідендів від компанії з Польщі

Роз’яснення
11.08.2025

Чи звільняється ФО – резидент України від сплати ПДФО із доходу у вигляді дивідендів, отриманих від компанії, зареєстрованої в Республіці Польща, за умови підтвердження сплати податку за кордоном, та чи підлягає обкладенню такий дохід військовим збором?

Відповідно до пп. 162.1.1 Податкового кодексу (далі – ПК) платниками ПДФО є, зокрема, фізичні особи – резиденти, які отримують іноземні доходи. Об’єктом оподаткування є іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України (пп. 163.1.3 ПК).

Підпунктом 14.1.55 ПК визначено, що дохід, отриманий з джерел за межами України – це будь-який дохід, отриманий резидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності за межами митної території України, включаючи, зокрема, дивіденди.

Порядок оподаткування іноземних доходів регулюється п. 170.11 ПК, пп. 170.11.1 якого визначено, що у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – декларація), та обкладається за ставкою ПДФО (далі – податок), визначеною п. 167.1 ПК, крім окремих випадків, передбачених пп. 170.11.1 ПК.

Водночас відповідно до п. 3.2 ПК якщо міжнародним договором, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені ПК, застосовуються правила міжнародного договору.

Під час нарахування (отримання) доходів, отриманих у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом НБУ, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів (п. 164.4 ПК).

Слід зазначити, що відповідно до пп. 170.11.2 ПК якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.

Згідно з п. 13.5 ПК для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов’язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Зазначена Довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Отже, за наявності довідки компетентного органу іншої держави платник податку має право зменшити суму визначених в річній податковій декларації податкових зобов’язань з податку на суму сплаченого податку за кордоном.

Разом з тим, оскільки норми Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень не поширюються на військовий збір, то відповідно до п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПК дохід, отриманий з джерел за межами України буде підлягати обкладенню військовим збором.

ЗІР, категорія 103.19

 

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
05.08.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Президент підписав Закон про факторинг Які перевірки, незважаючи на мораторій, таки проводитимуться Кабмін вкотре оновив правила військового обліку та призову Для працівників певних категорій планують затвердити Порядок організації та проведення обов'язкових ...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
Нове
08.08.2025
Оплата фізособі за постачання електроенергії за «зеленим» тарифом: яка ознака в додатку 4ДФ до Розрахунку
Дохід у вигляді грошової суми, виплаченої юрособою-електропостачальником фізичній особі – побутовому споживачу за продану нею електричну енергію, яка вироблена з альтернативних джерел енергії за «зеленим» тарифом в обсязі, що перевищує місячне споживання електричної енергії приватн...
08.08.2025
Релігійна організація – платник ПДВ безоплатно передає допомогу дитячому будинку: що з ПДВ
Якщо релігійна організація (церква) підпадає під визначення благодійної організації, то на операції такої організації з передачі благодійної допомоги дитячому будинку поширюватиметься режим звільнення від обкладення ПДВ. Якщо релігійна організація не підпадає під визначення благодійної організації, ...
08.08.2025
Чи нараховує ПДВ співвиконавець за державним контрактом на постачання товарів оборонного призначення
Обов’язок нарахування ПДВ не виникає, якщо операції з постачання товарів (у т. ч. товарів оборонного призначення) здійснюються у межах державного контракту (договору) з оборонних закупівель, та виникає, якщо постачання здійснюється не за держконтрактами (договорами) з оборонних закупівель. Біл...
Кращі матеріали