Більше за темою:
Відповідно до пп. 162.1.1 Податкового кодексу (далі – ПК) платниками ПДФО є, зокрема, фізичні особи – резиденти, які отримують іноземні доходи. Об’єктом оподаткування є іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України (пп. 163.1.3 ПК).
Підпунктом 14.1.55 ПК визначено, що дохід, отриманий з джерел за межами України – це будь-який дохід, отриманий резидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності за межами митної території України, включаючи, зокрема, дивіденди.
Порядок оподаткування іноземних доходів регулюється п. 170.11 ПК, пп. 170.11.1 якого визначено, що у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – декларація), та обкладається за ставкою ПДФО (далі – податок), визначеною п. 167.1 ПК, крім окремих випадків, передбачених пп. 170.11.1 ПК.
Водночас відповідно до п. 3.2 ПК якщо міжнародним договором, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені ПК, застосовуються правила міжнародного договору.
Під час нарахування (отримання) доходів, отриманих у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом НБУ, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів (п. 164.4 ПК).
Слід зазначити, що відповідно до пп. 170.11.2 ПК якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.
Згідно з п. 13.5 ПК для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов’язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Зазначена Довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.
Отже, за наявності довідки компетентного органу іншої держави платник податку має право зменшити суму визначених в річній податковій декларації податкових зобов’язань з податку на суму сплаченого податку за кордоном.
Разом з тим, оскільки норми Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень не поширюються на військовий збір, то відповідно до п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПК дохід, отриманий з джерел за межами України буде підлягати обкладенню військовим збором.
ЗІР, категорія 103.19