Про новий порядок зарахування та обліку власних надходжень у 2016 році — від Держказначейства

Казначейство звертає увагу розпорядників коштів місцевих бюджетів на новий порядок зарахування й обліку власних надходжень у 2016 році. Про це інформується на веб-сайті Мелітопольської міськради.

1. Нові рахунки для зарахування власних надходжень

Із 19.02.2016 р. набрав чинності наказ Мінфіну від 30.12.2015 р. № 1244.

Із цього часу платежі, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, повинні зараховуватися на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3155 на ім'я бюджетних установ у розрізі кодів класифікації доходів бюджету.

Органи Казначейства відповідно до умов договорів про розрахунково-касове обслуговування в регламентований час перераховують (списують) кошти з рахунків 3155 на спеціальні реєстраційні рахунки бюджетних установ, відкриті за балансовим рахунком 3542.

Тобто необхідно укласти додаткові договори з розпорядниками коштів місцевих бюджетів.

2. Як правильно визначити рахунок для зарахування коштів

Доходи поточного року зараховуються на рахунки 3155, відшкодування витрат поточного бюджетного періоду проводиться на рахунки 3542 із відновленням надалі касових видатків.

Відновлення касових видатків може бути проведено в разі, якщо видатки здійснювалися в поточному бюджетному періоді.

Кошти, які надходять на відшкодування витрат минулого бюджетного періоду, повинні бути зараховані до доходів спеціального фонду на рахунок 3155.

3. Здійснення перерахування власних надходжень вищим і підвідомчим установам

Розпорядники бюджетних коштів перераховують власні надходження вищим і підвідомчим установам і організаціям з аналітичних рахунків 3155 на аналітичні рахунки 3155, відкриті вищим і підвідомчим установам за тим самим кодом класифікації доходів бюджету, у разі якщо їм такі повноваження надано відповідними нормативно-правовими актами та за умови забезпечення ресурсами заходів із виконання основних функцій бюджетних установ. Перерахування таких коштів здійснюється лише в межах одного коду функціональної класифікації видатків і однієї групи власних надходжень.

У разі перерахування таких коштів за рахунок залишків, що склалися на початок року, перерахування необхідно здійснювати з рахунка бюджетної установи 3542 на рахунок вищої чи підвідомчої установи, також відкритий за балансовим рахунком 3542. Водночас в обліку відображується перерахований  та отриманий залишок.

4. Проблемні питання застосування нового порядку

За проведеними операціями з власними надходженнями бюджетним установам органами Казначейства надаються виписки за попередній операційний день по рахунках 3155 та 3542.

На практиці бюджетні установи стикнуться з проблемами неправильного зарахування коштів — суми відшкодування витрат платники можуть зараховувати на рахунки 3155 замість рахунків 3542, власні надходження зараховувати на рахунки 3542 замість рахунків 3155. Це вимагає постійного аналізу та порівняння двох виписок, у зв’язку з чим розпорядникам коштів необхідно постійно здійснювати роботу щодо інформування платників про реквізити рахунків для зарахування власних надходжень.

Для спрощення визначення бюджетними установами рахунка, з якого необхідно здійснити перерахування власних надходжень (із КЕКВ 0000), рекомендуємо головним бухгалтерам просту схему: якщо перерахування відображається у звіті про надходження та використання коштів спеціального фонду (форма № 4) у графі «Перераховано залишок», то таке перерахування повинно здійснюватися з рахунка 3542, якщо відображається у графі «Надійшло коштів» (як зменшення надходжень), то перерахування здійснюємо з рахунка 3155.

Кошти, помилково зараховані на рахунки 3542, повертаються з цього самого рахунка 3542.

Також потрібно зважати на те, що будь-яке перерахування з рахунків 3155 потребує також надання додаткового платіжного доручення (з дебету рахунка 3542 на кредит рахунка 3155). Рахунки 3155 мають нульовий залишок, у зв’язку з чим необхідно здійснювати підкріплення рахунків 3155 за рахунок залишків коштів на рахунках 3542, а здійснення перерахування коштів із рахунків, відкритих на ім’я розпорядників, можливе лише на підставі оформлених ними платіжних доручень. Зазначена операція не змінює суму надходжень у казначейському обліку. Призначення платежу в обох платіжних дорученнях повинно бути ідентичним.

5. Коригування власних надходжень

Періодична звірка суми надходжень з початку року, яка обліковується бюджетними установами, з даними обліку органів Казначейства відповідно до руху коштів по рахунках 3155 та 3542 дозволить своєчасно виявляти розбіжності, що виникають внаслідок невірного зарахування платниками сум власних надходжень.

У разі неправильного зарахування коштів на рахунки 3155 або 3542 коригування здійснюється таким чином:

• якщо кошти зараховані на рахунок 3542 замість рахунка 3155, до органу Казначейства надається платіжне доручення на перерахування цієї суми з рахунка 3542 на рахунок 3155 (дебет 3542 — кредит 3155);
• якщо кошти зараховані на рахунок 3155 замість рахунка 3542, до органу Казначейства надаються 2 платіжні доручення: перше — на перерахування невірно зарахованої суми з рахунка 3155 на рахунок 3542 (дебет 3155 — кредит 3542), друге — на підкріплення рахунка 3155 (дебет 3542 — кредит 3155).
   

Джерело: http://www.interbuh.com.ua/ru/documen...