Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податкова консультація щодо акцизного податку

18.05.2017

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 05.05.2017 г. N 90/6/99-99-15-03-03-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) рассмотрела обращение Общества и предоставляет индивидуальную налоговую консультацию с содержательными ответами на вопросы, приведенные в обращении Общества.

Как указано в обращении, Общество зарегистрировано плательщиком акцизного налога с реализации топлива и осуществляет производство бензола сырого каменноугольного (код 2707 10 90 00 согласно УКТ ВЭД). Вместе с этим оно осуществляет приобретение топлива (бензина, дизтоплива и т.д.) для использования в собственной хозяйственной деятельности.

Относительно необходимости составления Обществом акцизных накладных на потраченные в собственной хозяйственной деятельности объемы приобретенного топлива (бензина, дизтоплива и т.д.)

Право на составление акцизных накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики акцизного налога в порядке, предусмотренном ст. 212 Кодекса (п. 231.4 ст. 231 Кодекса).

С помощью внедренной системы электронного администрирования реализации топлива (далее - СЭАРТ) ведется автоматизированный учет в разрезе плательщиков налога объемов реализованного топлива, в том числе объемов топлива, использованного для собственного потребления, и сумм уплаченного акцизного налога с этих объемов.

СЭАРТ дает возможность контролировать в автоматическом режиме осуществление плательщиком налога операций обращения и реализации топлива внутри страны, а введенная акцизная накладная является обязательным электронным документом, который составляется при всех операциях реализации топлива на внутреннем рынке и регистрируется в Едином реестре акцизных накладных (далее - ЕРАН).

Статьей 231 Кодекса установлен порядок составления акцизных накладных при реализации топлива и их регистрации в ЕРАН.

Согласно п. 231.1 ст. 231 Кодекса плательщик акцизного налога при реализации топлива обязан составить в электронной форме акцизную накладную по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД реализованного топлива и зарегистрировать в ЕРАН с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица;

При этом плательщик налога обязан составить акцизную накладную на объемы топлива, в частности, использованного для собственного потребления (абзац второй п. 231.1 ст. 231 Кодекса).

Следовательно, Общество как зарегистрированный плательщик акцизного налога с реализации топлива на все объемы реализуемого (потраченного) топлива, в т.ч. использованного для собственных производственных нужд, должно составлять в электронной форме акцизную накладную по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД реализованного (потраченного) топлива и зарегистрировать ее в ЕРАН.

Такой учет полученного и реализованного (потраченного) топлива ведется с целью выявления объекта обложения акцизным налогом, а именно: объемов превышения реализованного (потраченного) топлива над полученным.

При этом если объемы реализованного (потраченного) топлива не превышают объемы полученного топлива от других плательщиков акцизного налога, за которые уплачен акцизный налог, то у Общества не возникнет объекта налогообложения в соответствии с пп. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 Кодекса.

Относительно необходимости представления Обществом приложения 11 "Расчет суммы акцизного налога с реализации топлива в соответствии с подпунктом 213.1.12 пункта 213.1 статьи 213 Кодекса" (далее - приложение 11) к декларации акцизного налога (далее - Декларация) по операциям с использованием топлива (бензина, дизтоплива и т.д.) исключительно в собственной хозяйственной деятельности

Форма декларации акцизного налога, порядок ее заполнения и представления утверждены приказом Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 14 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 26.09.2016 г. N 841).

В соответствии с абзацем первым п. 2 раздела I Порядка заполнения и представления декларации акцизного налога (далее - Порядок N 14), лица, определенные ст. 212 Кодекса плательщиками акцизного налога, составляют и подают Декларацию.

При этом лица, указанные в пп. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Кодекса (то есть лица, реализующие топливо), обязаны подавать Декларацию за каждый отчетный (налоговый) период независимо от того, осуществляли ли они хозяйственную деятельность в этом периоде или нет (п. 4 раздела III Порядка N 14).

Согласно п. 5 раздела IV Порядка N 14 плательщиками, определенными пп. 213.1.1 и пп. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 Кодекса, осуществляющими реализацию топлива в понимании абзаца второго пп. 14.1.2112 п. 14.1 ст. 14 Кодекса, заполняется раздел В "Налоговые обязательства с реализации топлива" Декларации.

Объект налогообложения для указанных плательщиков акцизного налога возникает в случае, определенном в пп. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 Кодекса. Расчет суммы акцизного налога с реализации топлива осуществляется в приложении 11 к Декларации.

Приложение 11 к Декларации обязательно заполняется всеми плательщиками (юридическими и физическими лицами) акцизного налога с реализации топлива (в том числе производителями) независимо от того, был ли в отчетном периоде объект налогообложения (п. 2 раздела V Порядка N 14).

Следовательно, приложение 11 к Декларации заполняется плательщиком акцизного налога с реализации топлива по всем видам полученного и реализованного (потраченного) топлива даже при отсутствии объекта налогообложения в отчетном периоде.

При этом сведения об общих объемах топлива, отгруженного с целью собственного потребления, указываются в графе 8 приложения 11 к Декларации.

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
12.08.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 01.08.2025 Із 6 серпня ДПС змінює кваліфіковані сертифікати для підписання повідомлень: завантажте нові Кабмін пропонує зміни до Закону про бухоблік щодо запровадження звітності із сталого розв...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
Нове
14.08.2025
Огляд практики Верховного Суду та касаційних судів за перше півріччя 2025 року
Для вашої зручності всі висновки систематизовані: у зведеному дайджесті судової практики Великої Палати Верховного Суду та оглядах судової практики Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду, Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду і Касаційного цивільного суду у ск...
14.08.2025
Чи може підприємство звільнити працівника під час його відпустки для догляду за дитиною
Працівник знаходиться у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку. Чи можна розірвати з ним трудовий договір? Більше за темою: Чи може батько дитини отримати компенсацію при звільнені за невикористану одноразову оплачувану відпустку при народженні дитини? Працівникові під ...
14.08.2025
Які види відпусток за свій рахунок можна оформити працівникам
Під час воєнного стану працівники мають можливість оформити відпустку без збереження заробітної плати за певних умов. Розглянемо їх на прикладі. Більше за темою: Припинення відпустки без збереження заробітної плати для оформлення щорічної відпустки Наказ про припинення відпустки без збереження зар...
Кращі матеріали