Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податкова консультація щодо акцизного податку

18.05.2017

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 05.05.2017 г. N 90/6/99-99-15-03-03-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) рассмотрела обращение Общества и предоставляет индивидуальную налоговую консультацию с содержательными ответами на вопросы, приведенные в обращении Общества.

Как указано в обращении, Общество зарегистрировано плательщиком акцизного налога с реализации топлива и осуществляет производство бензола сырого каменноугольного (код 2707 10 90 00 согласно УКТ ВЭД). Вместе с этим оно осуществляет приобретение топлива (бензина, дизтоплива и т.д.) для использования в собственной хозяйственной деятельности.

Относительно необходимости составления Обществом акцизных накладных на потраченные в собственной хозяйственной деятельности объемы приобретенного топлива (бензина, дизтоплива и т.д.)

Право на составление акцизных накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики акцизного налога в порядке, предусмотренном ст. 212 Кодекса (п. 231.4 ст. 231 Кодекса).

С помощью внедренной системы электронного администрирования реализации топлива (далее - СЭАРТ) ведется автоматизированный учет в разрезе плательщиков налога объемов реализованного топлива, в том числе объемов топлива, использованного для собственного потребления, и сумм уплаченного акцизного налога с этих объемов.

СЭАРТ дает возможность контролировать в автоматическом режиме осуществление плательщиком налога операций обращения и реализации топлива внутри страны, а введенная акцизная накладная является обязательным электронным документом, который составляется при всех операциях реализации топлива на внутреннем рынке и регистрируется в Едином реестре акцизных накладных (далее - ЕРАН).

Статьей 231 Кодекса установлен порядок составления акцизных накладных при реализации топлива и их регистрации в ЕРАН.

Согласно п. 231.1 ст. 231 Кодекса плательщик акцизного налога при реализации топлива обязан составить в электронной форме акцизную накладную по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД реализованного топлива и зарегистрировать в ЕРАН с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица;

При этом плательщик налога обязан составить акцизную накладную на объемы топлива, в частности, использованного для собственного потребления (абзац второй п. 231.1 ст. 231 Кодекса).

Следовательно, Общество как зарегистрированный плательщик акцизного налога с реализации топлива на все объемы реализуемого (потраченного) топлива, в т.ч. использованного для собственных производственных нужд, должно составлять в электронной форме акцизную накладную по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД реализованного (потраченного) топлива и зарегистрировать ее в ЕРАН.

Такой учет полученного и реализованного (потраченного) топлива ведется с целью выявления объекта обложения акцизным налогом, а именно: объемов превышения реализованного (потраченного) топлива над полученным.

При этом если объемы реализованного (потраченного) топлива не превышают объемы полученного топлива от других плательщиков акцизного налога, за которые уплачен акцизный налог, то у Общества не возникнет объекта налогообложения в соответствии с пп. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 Кодекса.

Относительно необходимости представления Обществом приложения 11 "Расчет суммы акцизного налога с реализации топлива в соответствии с подпунктом 213.1.12 пункта 213.1 статьи 213 Кодекса" (далее - приложение 11) к декларации акцизного налога (далее - Декларация) по операциям с использованием топлива (бензина, дизтоплива и т.д.) исключительно в собственной хозяйственной деятельности

Форма декларации акцизного налога, порядок ее заполнения и представления утверждены приказом Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 14 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 26.09.2016 г. N 841).

В соответствии с абзацем первым п. 2 раздела I Порядка заполнения и представления декларации акцизного налога (далее - Порядок N 14), лица, определенные ст. 212 Кодекса плательщиками акцизного налога, составляют и подают Декларацию.

При этом лица, указанные в пп. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Кодекса (то есть лица, реализующие топливо), обязаны подавать Декларацию за каждый отчетный (налоговый) период независимо от того, осуществляли ли они хозяйственную деятельность в этом периоде или нет (п. 4 раздела III Порядка N 14).

Согласно п. 5 раздела IV Порядка N 14 плательщиками, определенными пп. 213.1.1 и пп. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 Кодекса, осуществляющими реализацию топлива в понимании абзаца второго пп. 14.1.2112 п. 14.1 ст. 14 Кодекса, заполняется раздел В "Налоговые обязательства с реализации топлива" Декларации.

Объект налогообложения для указанных плательщиков акцизного налога возникает в случае, определенном в пп. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 Кодекса. Расчет суммы акцизного налога с реализации топлива осуществляется в приложении 11 к Декларации.

Приложение 11 к Декларации обязательно заполняется всеми плательщиками (юридическими и физическими лицами) акцизного налога с реализации топлива (в том числе производителями) независимо от того, был ли в отчетном периоде объект налогообложения (п. 2 раздела V Порядка N 14).

Следовательно, приложение 11 к Декларации заполняется плательщиком акцизного налога с реализации топлива по всем видам полученного и реализованного (потраченного) топлива даже при отсутствии объекта налогообложения в отчетном периоде.

При этом сведения об общих объемах топлива, отгруженного с целью собственного потребления, указываются в графе 8 приложения 11 к Декларации.

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
14.10.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Прийнято новий закон щодо організації трудових відносин в умовах воєнного стану Оновлено Довідник умовних кодів товарів Аванс і зарплата: строки виплати ДПС відповідає на актуальні запитання платників податків: лист від 06.10.2025 Оновлено перелік кодів орга...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
08.10.2025
Оновлено Довідник умовних кодів товарів
ДПС опублікувала оновленний Довідник умовних кодів товарів. ДПС опублікувало оновлений Довідник умовних кодів товарів. Умовний код товару Назва товару 00101 житловий будинок 00102 будівля 00103 ...
Нове
17.10.2025
Зовнішня торгівля України за січень – cерпень 2025 року
Коефіцієнт покриття експортом імпорту становив 0,50 (за січень – серпень 2024 року – 0,61).   Більше за темою: Посередницькі послуги у сфері ЗЕД Лист-обґрунтування до ЗЕД-контракту для банку: як скласти За січень – серпень 2025 року експорт товарів становив 26 406,0 млн...
17.10.2025
Який документ підтверджує знищення майна для перерахунку податку на нерухомість
Підтвердженням внесення, зокрема, даних за пошкоджене та знищене майно всіх форм власності є Витяг з Реєстру майна, який можна отримати через «Дію», самостійно через мобільний додаток «Дія» або на порталі diia.gov.ua. Також є можливість звернутися за отриманням Витягу до...
17.10.2025
У яких випадках ФОП-єдинники, за яких роботодавець сплачує ЄСВ, подають додаток 1 до декларації
Розглянемо, коли ФОП-єдинники подають і не подають додаток 1 до Податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця. Більше за темою: Небезпечні помилки підприємців-єдинників Оподаткування фізосіб – єдинників першої – третьої груп: основні правила У...
Кращі матеріали