Ліквідація КІК: чи потрібно подавати Повідомлення контролюючій особі

Більше за темою:

Коментар до Закону № 3706 (КІК)

КІК-звітність: подання фізособами

Чи зобов’язана фізособа – контролююча особа подавати Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи у випадку ліквідації іноземної юридичної особи, якщо така фізособа одночасно володіє часткою в КІК і здійснює фактичний контроль, та чи заповнюються, зокрема, рядки 12 20 Повідомлення, та яку причина слід зазначити в рядку 5?

Відповідно до пп. 39².5.5 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), зокрема, фізична особа – резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:

• кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої юридичної особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39² ПКУ;
• заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;
• кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої юридичної особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39² ПКУ;
• ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.

Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю).

Форма та Порядок подання до контролюючого органу Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи, затверджені наказом Мінфіну від 22.09.2021 № 512 (далі – Повідомлення).

Отже, у випадку ліквідації іноземної юридичної особи – контрольованої іноземної компанії (далі – КІК), що призводить до втрати визнання фізичної особи контролюючою особою у разі одночасного володіння часткою в КІК та здійснення фактичного контролю над нею, необхідно протягом 60 днів з дня офіційної ліквідації КІК надіслати до контролюючого органу Повідомлення, де у рядку 5 розд. I слід вказати причини його подання, які обираються з переліку, зазначеного в примітці до форми Повідомлення, а саме: причина 7 «Відчуження частки в іноземній юридичній особі, що призводить до втрати визнання такої фізичної особи контролюючою особою» та причина 8 «Припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної особи контролюючою особою».

При цьому у розд. ІІІ Повідомлення заповнюються такі рядки:

• рядок 12 – розмір частки (загальна з розбиттям на частку безпосереднього володіння або опосередкованого володіння або опосередкованого володіння);
• рядок 13 – дата набуття частки;
• рядок 14 – інформація щодо осіб, через яких здійснюється опосередковане володіння;
• рядок 15 – інформація щодо осіб – резидентів, спільно з якими здійснюється володіння частками в іноземній юридичній особі;
• рядок 16 – дата відчуження частки та розмір частки, що відчужена;
• рядок 17 – розмір частки, що відчужується внаслідок ліквідації.

У розд. IV «Інформація щодо початку/припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою» заповнюються рядки:

• рядок 18 – дата початку здійснення фактичного контролю;
• рядок 19 – обставини фактичного контролю (з обранням відповідних обставин в рядках 19.1–19.6);
• рядок 20 – дата припинення здійснення фактичного контролю.

ГУ ДПС у Черкаській області