Кто заполняет данные инвентаризации ОС в приложении АМ

Больше по теме:

Обеспечение под ремонт основных средств: возможно ли?

Особенности распределения расходов по содержанию движимых основных средств на сельскохозяйственных предприятиях

Какие плательщики заполняют информацию о результатах инвентаризации объектов основных средств в приложении АМ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий и в каком случае?

В соответствии с абзацами тринадцатым – четырнадцатым п. 43¹ подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) на период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» (далее – Указ № 64), и до конца календарного года, в котором военное положение будет прекращено или отменено, требование к основным средствам относительно ненахождения их в использовании, определено абзацем седьмым п. 43¹ подразд. 4 разд. ХХ НКУ, не применяется к основным средствам, введенным в эксплуатацию после вступления в силу Закона от 18.06.2024 № 3813-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства» (далее – Закон № 3813).

Плательщики налога на прибыль имеют право применять нормы, определенные п. 43¹ подразд. 4 разд. ХХ НКУ, и к основным средствам, которые были в использовании, введенным в эксплуатацию в период действия военного положения в Украине, введенному Указом № 64, до даты вступления в силу Закона № 3813. Такие налогоплательщики обязаны провести инвентаризацию этих основных средств по состоянию на первое число налогового (отчетного) периода, в котором принято решение о применении положений п. 43¹ подразд. 4 разд. ХХ НКУ. При этом балансовая (остаточная) стоимость таких основных средств, рассчитанная в соответствии с требованиями разд. III НКУ на первое число такого налогового (отчетного) периода, подлежит амортизации в течение минимально допустимых сроков амортизации соответствующей группы основных средств, определенных п. 43¹ подразд. 4 разд. ХХ НКУ. Положения этого абзаца применяются к плательщикам налога на прибыль предприятий, являющихся производителями/поставщиками товаров оборонного назначения по государственным контрактам (договорам) по оборонным закупкам, исполнителями работ и услуг оборонного назначения или предприятиями-соисполнителями указанных контрактов (договоров) в понимании Закона от 17.07.2020 № 808-IX «Об оборонных закупках».

Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация).

Для отражения разниц, возникающих при начислении амортизации основных средств и нематериальных активов, используются данные приложения АМ «Информация по начисленной амортизации» к Декларации (строка 1.2.1 АМ приложения РІ к строке 03 РІ) (далее – приложение АМ).

В приложении АМ представлена таблица «Информация о результатах инвентаризации объектов основных средств по состоянию на 1-е число налогового (отчетного) периода 20__ года, в котором принято решение о применении минимально допустимых сроков амортизации основных средств, бывших в употреблении, введенных в эксплуатацию в период действия военного положения в Украине» (далее – Таблица)

В Таблице отображаются данные проведенной инвентаризации по объектам групп 3, 4, 5, 9 основных средств:

• в графе 1 – номер группы основных средств (3, 4, 5, 9);
• в графе 2 – балансовая (остаточная) стоимость на начало отчетного (налогового) периода;
• графа 3 – балансовая (остаточная) стоимость на конец отчетного (налогового) периода.

Согласно примечанию 4 Таблица заполняется в случае принятия решения о применении минимально допустимых сроков амортизации основных средств, бывших в употреблении, введенных в эксплуатацию в период действия военного положения в Украине, в соответствии с п. 43¹ подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ.

ОИР, категория 102.20