Коли подаються уточнюючі декларації ЮО для визначення їх сумлінними платниками податків

Більше за темою:

Подання уточнюючих декларацій з плати за землю та податку на нерухомість: 7 загальних правил

Чи можна подати уточнюючу декларацію, якщо є податкове повідомлення-рішення?

У який строк та за який звітний (податковий) період подаються уточнюючі податкові декларації для визначення відповідності платників податків критеріям платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства згідно з пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ?

Відповідно до пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) на період дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента від 24.02.2022 № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом від 24.02.2022 № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні», та по 31 грудня року, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства встановлюються особливості адміністрування податків, зборів, платежів, що здійснюється контролюючими органами, визначеними пп. 41.1.1 ПКУ (податкового адміністрування), визначені пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, забезпечує формування та затвердження Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі – Перелік платників) з урахуванням вимог, визначених пп. 69.41.1 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, та критеріїв, визначених пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада (абзац перший пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Підпунктами 69.41.2.1–69.41.2.6 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ встановлені критерії для юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, залежно від обраної системи оподаткування, за умови одночасної відповідності яким платники податків включаються до Переліку платників.

Відповідно до п. 2 розд. І Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, затвердженого наказом Мінфіну від 07.10.2024 № 495 (далі – Порядок № 495), Перелік платників формується на підставі податкової звітності платника податків, поданої ним до контролюючого органу, у строки, встановлені ПКУ, податкової інформації з інформаційно-комунікаційних систем ДПС та інших джерел, отримані в порядку та спосіб, визначені ПКУ.

Пунктом 3 розд. І Порядку № 495, зокрема, передбачено, що для визначення відповідності платників податків критеріям платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства враховуються дані податкової звітності та змін до неї, внесених відповідно до ст. 50 ПКУ, поданих на дату розрахунку:

• у березні – за попередній податковий (звітний) рік;
• у травні – за I квартал поточного року та II–IV квартали року, що йому передують;
• серпні – за I–II квартали поточного року та III–IV квартали року, що йому передують;
• листопаді – за I–III квартали поточного року та IV квартал року, що йому передує.

Для платників податку на прибуток підприємств, яким п. 137.5 ПКУ встановлено річний строк подання звітності з податку на прибуток підприємств, показник рівня сплати податку на прибуток підприємств визначається за попередній звітний рік з урахуванням даних податкової звітності та змін до неї, внесених відповідно до ст. 50 ПКУ, поданих на дату здійснення розрахунку рівня сплати податку на прибуток підприємств, за формою Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженою наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897, зареєстрованим у Міністерстві юстиції 11.11.2015 за № 1415/27860 (у редакції наказу Мінфіну від 20.02.2023 № 101).

Для фізосіб-підприємців, яким п. 177.5 ПКУ встановлено річний строк подання податкової декларації про майновий стан і доходи, показник рівня сплати ПДФО визначається з урахуванням даних, поданих за останній звітний (податковий) період податкових декларацій про майновий стан і доходи, за якими настав граничний строк, та змін до них, внесених відповідно до ст. 50 ПКУ, поданих на дату розрахунку, за формою податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженою наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859, зареєстрованим у Міністерстві юстиції 26.10.2015 за № 1298/27743 (у редакції наказу Мінфіну від 17.05.2022 № 143).

Відповідно до абзацу першого п. 50.1 ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у т. ч. за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку (далі – уточнююча декларація).

Розрахунок показників вимог, критеріїв та середніх показників критеріїв здійснюється на підставі даних податкової звітності, поданої платником податків, та відомостей, отриманих від центральних органів виконавчої влади та інших органів у порядку інформаційної взаємодії (п. 4 розд. І Порядку № 495).

Таким чином, якщо дата формування Переліку платників співпадає з датою затвердження цього переліку та відповідає останньому робочому дню місяця, у якому формується Перелік платників, уточнюючі декларації для визначення відповідності платників податків критеріям платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства згідно з пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ подаються не пізніше останнього робочого дня:

• березня – за попередній податковий (звітний) рік;
• травня – за I квартал поточного року та II–IV квартали року, що йому передують;
• серпня – за I–II квартали поточного року та III–IV квартали року, що йому передують;
• листопада – за I–III квартали поточного року та IV квартал року, що йому передує.

ЗІР, категорія 135.07