Когда подаются уточняющие декларации ЮЛ для признания их добросовестными налогоплательщиками

Больше по теме:

Представление уточняющих деклараций по плате за землю и налогу на недвижимость: 7 общих правил

Можно ли подать уточняющую декларацию, если есть налоговое уведомление-решение?

В какой срок и за какой отчетный (налоговый) период подаются уточняющие налоговые декларации для определения соответствия налогоплательщиков критериям налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства согласно пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ?

В соответствии с пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) на период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» и по 31 декабря года, в котором военное положение будет прекращено или отменено, для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства устанавливаются особенности администрирования налогов, сборов, платежей, осуществляемого контролирующими органами, определенными пп. 41.1.1 НКУ (налогового администрирования), определенные пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, обеспечивает формирование и утверждение Перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства (далее – Перечень плательщиков) с учетом требований, определенных пп. 69.41.1 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, и критериев, определенных пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, не позднее последнего рабочего дня марта, мая, августа и ноября (абзац первый пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Подпунктами 69.41.2.1–69.41.2.6 пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НКУ установлены критерии для юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, в зависимости от выбранной системы налогообложения, при условии одновременного соответствия которым налогоплательщики включаются в Перечень плательщиков.

В соответствии с п. 2 разд. І Порядка формирования и обнародования Перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства, утвержденного приказом Минфина от 07.10.2024 № 495 (далее – Порядок № 495), Перечень плательщиков формируется на основании налоговой отчетности налогоплательщика, поданной им в контролирующий орган, в сроки, установленные НКУ, налоговой информации из информационно-коммуникационных систем ГНС и других источников, полученных в порядке и способом, определенными НКУ.

Пунктом 3 разд. І Порядка № 495, в частности, предусмотрено, что для определения соответствия налогоплательщиков критериям налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства учитываются данные налоговой отчетности и изменений в нее, внесенных в соответствии со ст. 50 НКУ, представленных на дату расчета:

• в марте – за предыдущий налоговый (отчетный) год;
• в мае – за I квартал текущего года и II–IV кварталы года, которые ему предшествуют;
• августе – за I–II кварталы текущего года и III–IV кварталы года, которые ему предшествуют;
• ноябре – за I–III кварталы текущего года и IV квартал года, который ему предшествует.

Для плательщиков налога на прибыль предприятий, которым п. 137.5 НКУ установлен годовой срок подачи отчетности по налогу на прибыль предприятий, показатель уровня уплаты налога на прибыль предприятий определяется за предыдущий отчетный год с учетом данных налоговой отчетности и изменений в нее, внесенных в соответствии со ст. 50 НКУ, поданных на дату осуществления расчета уровня уплаты налога на прибыль предприятий, по форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 № 897, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 11.11.2015 под № 1415/27860 (в редакции приказа Минфина от 20.02.2023 № 101).

Для физлиц-предпринимателей, которым п. 177.5 НКУ установлен годовой срок подачи налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, показатель уровня уплаты НДФЛ определяется с учетом данных, представленных за последний отчетный (налоговый) период налоговых деклараций об имущественном состоянии и доходах, по которым наступил предельный срок, и изменений в них, внесенных в соответствии со ст. 50 НКУ, поданных на дату расчета, по форме налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденной приказом Минфина от 02.10.2015 № 859, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.10.2015 под № 1298/27743 (в редакции приказа Минфина от 17.05.2022 № 143).

В соответствии с абзацем первым п. 50.1 НКУ, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НКУ), он обязан прислать уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета (далее – уточняющая декларация).

Расчет показателей требований, критериев и средних показателей критериев осуществляется на основании данных налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, и сведений, полученных от центральных органов исполнительной власти и других органов в порядке информационного взаимодействия (п. 4 разд. І Порядка № 495).

Таким образом, если дата формирования Перечня плательщиков совпадает с датой утверждения этого перечня и соответствует последнему рабочему дню месяца, в котором формируется Перечень плательщиков, уточняющие декларации для определения соответствия налогоплательщиков критериям налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства согласно пп. 69.41.2 пп. 69.41 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НКУ подаются не позднее последнего рабочего дня:

• марта – за предыдущий налоговый (отчетный) год;
• мая – за I квартал текущего года и II–IV кварталы года, которые ему предшествуют;
• августа – за I–II кварталы текущего года и III–IV кварталы года, которые ему предшествуют;
• ноября – за I–III кварталы текущего года и IV квартал года, который ему предшествует.

ОИР, категория 135.07