КІК: як відобразити фінансовий показник у Звіті

Більше за темою:

Коментар до Закону № 3706 (КІК)

КІК-звітність: подання фізособами

Норма пп. 39².5.3 Податкового кодексу України встановлює, що у Звіті про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт) зазначаються, зокрема:

г) інформація про розмір доходу (виручки) від реалізації товарів (робіт, послуг) контрольованої іноземної компанії (далі – КІК), прибутку від операційної діяльності та прибутку до оподаткування відповідно до даних фінансової звітності.

Відповідно до форми Звіту та Порядку заповнення Звіту, скороченої форми Звіту і подання до контролюючого органу, затверджених наказом Мінфіну від 25.08.2022 № 254 (далі – Порядок № 254):

• у графі 21 Звіту зазначається код валюти, яка визначена як валюта звітності КІК;
• графі 21.1 Звіту зазначається валюта звітності КІК;
• графі 21.2 Звіту зазначається середньозважений офіційний курс НБУ за звітний (податковий) період.

У той же час у графі 22 Звіту контролююча особа відображає фінансові показники КІК у перерахунку на гривню. Оскільки дані фінансової звітності формуються на підставі даних бухгалтерського обліку, то відповідні показники повинні бути перераховані за середньозваженим офіційним курсом НБУ за звітний (податковий) період, який зазначається у графі 21.2 Звіту.

Так, згідно з п. 12 розд. 1 Порядку № 254, числові показники у Звіті заповнюються у такому форматі:

• скоригований прибуток КІК, визначений в іноземній валюті, підлягає перерахунку в гривні за середньозваженим офіційним курсом НБУ за звітний податковий період;
• грошові показники зазначаються в гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

Південне МУ ДПС по роботі з ВПП