Як заповнювати таблицю 1 додатка 2 до декларації з ПДВ

Головне управління ДПС в Одеській області інформує, що Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції 29.01.2016 за № 159/28289.

Подання додатку 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» є обов’язковим при заповненні рядка 19 податкової декларації з ПДВ (далі – декларація).

У таблиці 1 додатка 2 здійснюється повна деталізація (розшифровка) від’ємного значення, зазначеного у рядку 19 декларації, а саме:

• у графах 2, 3 зазначається звітний податковий період, у якому виникло від’ємне значення (заповнюється у хронологічному порядку виникнення сум від’ємного значення, починаючи зі звітного (податкового) періоду, який є найбільш давнім до дати подання декларації (найдавніший звітний (податковий) період) (ряд. 1), та закінчуючи найближчим звітним (податковим) періодом). У графі 2 зазначаються дві цифри місяця (наприклад «03»); у графі 3 – чотири цифри року (наприклад «2024»);
• у графі 4 вказується індивідуальний податковий номер або умовний індивідуальний податковий номер постачальника залежно від причини формування від’ємного значення, а саме:
  • у разі формування від’ємного значення за рахунок:
    • ввезення товарів на митну територію України – зазначається власний індивідуальний податковий номер платника;
    • отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких визначено на митній території України – зазначається умовний індивідуальний податковий номер «500000000000»;
    • коригування податкових зобов’язань на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу (далі – ПК) – зазначається умовний індивідуальний податковий номер «300000000000»;
    • залишку суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ станом на 1 липня 2015 року, на яку відповідно до пп. 3 п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПК було збільшено значення реєстраційної суми, визначеної п. 200¹.3 ПК, та на яку було збільшено суму від’ємного значення, сформовану за результатами звітного (податкового) періоду за липень 2015 року/III квартал 2015 року – зазначається умовний індивідуальний податковий номер «900000000000» (при цьому у гр. 2 зазначається «07», в гр. 3 – «2015», графи 5 та 7 не заповнюються);
    • за рахунок коригування (зменшення) податкових зобов’язань попередніх періодів при заповненні графи 4 додатка 2 – зазначається власний індивідуальний податковий номер платника (аналогічно відображенню від’ємного значення при здійсненні імпортних операцій);
• у графі 5 вказується період складання податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників, іншого документа;
• у графі 6 відображається загальна сума від’ємного значення (з подальшою її деталізацією у графах 8–10);
• у графі 7 проставляється ознака (+) від’ємного значення, отриманого правонаступником від реорганізованого платника податку;
• у графах 8–10 зазначаються суми від’ємного значення (з гр. 6) відповідно до напрямку їх спрямування, а саме:
  • у графі 8 – сума, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (ряд. 20.1 декларації);
  • у графі 9 – сума, задекларована до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачена отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до держбюджету (ряд. 20.2 декларації). У разі декларування у графі 9 суми від’ємного значення, яка сформована за рахунок коригування податкових зобов’язань на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПК (умовний індивідуальний податковий номер «300000000000»), обов’язковій розшифровці у таблиці 1.1 додатку 2 підлягає сума податку, яка фактично сплачена постачальникам товарів/послуг або до держбюджету за операціями з придбання та яку враховано у зменшення податкових зобов’язань, визначених на підставі пп. «б» пп. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПК;
• у графі 10 – сума, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (ряд. 21 декларації).

ГУ ДПС в Одеській області

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm